Заполнить декларацию по налогу на прибыль за год 2014

06.05.2018 Выкл. Автор admin

Содержание:

Налог на прибыль за 2014 год: отчитываемся по новой форме

Уже близится последний день, когда организациям нужно подать налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 год – 30 марта. В конце прошлого года ФНС России утвердила новую форму документа, внеся изменения в некоторые листы и добавив новые (приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]; далее – Приказ). Разберемся, какие листы налоговой декларации затронули изменения и какую информацию теперь просят указывать налоговики.

Лист 02 «Расчет налога»

Прежде всего, добавился новый код признака налогоплательщика – «4». Он проставляется, если декларацию заполняет организация, осуществляющая деятельность по добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях (п. 1 ст. 275.2 НК РФ). Такой код нужно будет проставлять не только на Листе 02, но и на всех приложениях к нему.

При проставлении кода «4» необходимо в специальном поле указать и сведения об имеющейся лицензии – серию, номер и вид, а также порядковый номер нового морского месторождения. Всем другим организациям, не проставляющим этот код), заполнять данные поля не нужно – даже если они осуществляют лицензируемую деятельность (п. 1.6.1. Приложения 2 к Приказу).

Существенные изменения коснулись и порядка расчета налоговой базы (строка 100). Так, теперь итоговую сумму базы можно корректировать на выявленные ошибки (искажения), которые относятся к прошлым налоговым периодам и привели к излишней уплате налога. Если в результате расчета налоговой базы получится отрицательный показатель, это означает, что у организации появились убытки. Однако полученные убытки можно направить на уменьшение налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (п. 24 ст. 280 НК РФ).

БЛАНК

Бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Другие бланки

Напомним, что новый порядок расчета уже должен применяться в отношении доходов/расходов, полученных налогоплательщиком в 2014 году (п. 24 ст. 3, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ).

Еще одно изменение затронуло строки 130 и 170, касающиеся распределения в региональные бюджеты налоговой базы и налоговой ставки соответственно. По общему правилу эти строки заполняются организациями, для которых снижена ставка налога в части сумм, зачисляемых в территориальный бюджет. До 2015 года такой привилегией пользовались только организации-резиденты особых экономических зон. Теперь же ставка налога может быть снижена регионами и для организаций-участников региональных инвестиционных проектов (абз. 6 п. 1 ст. 284 НК РФ). А значит, они также обязаны будут заполнять эти строки.

Приложение № 1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

В связи с внесенными в НК РФ поправками в отношении порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, в налоговую декларацию добавлены новые строки, которые должны заполнять профессиональные участники рынка ценных бумаг. Речь идет о строках 020-024.

В строке 020 отражается выручка от реализации ценных бумаг, полученная профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Причем, если участник является дилером, то, указав в этой строке сумму, определенную в соответствии с положениями НК РФ (п. 2, п. 5-6, п. 11 ст. 280 НК РФ), Лист 05 налоговой декларации «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке» он уже не заполняет. А вот тем, кто дилерскую деятельность не ведет, в этой строке нужно отразить выручку только по одному виду ценных бумаг, который определен в учетной политике. Остальные же виды ценных бумаг указываются в Листе 05.

В строках 021 и 022 указываются отклонения фактически полученной выручки при продаже ценных бумаг от минимальной цены сделок. Разница лишь в том, что строка 021 заполняется при продаже обращающихся, а строка 022 – при продаже не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Если же цены реализации находятся в интервале между минимальными и максимальными ценами сделок, зарегистрированными организаторами торгов, то заполнять эти строки не нужно.

Строка 023 предназначена для отражения выручки от реализации и выбытия (в том числе и погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, непрофессиональными участниками рынка. Чтобы определить доход (выручку), нужно к цене реализации ценной бумаги прибавить суммы накопленного процентного дохода, которые были уплачены налогоплательщику покупателем и эмитентом. При этом ранее учтенные при налогообложении суммы дохода по новым правилам отражать не нужно (п. 2 ст. 280 НК РФ).

В строке 024 указывается разница между фактической выручкой и минимальной ценой сделок в случае продажи обращающейся ценной бумаги вне организованного рынка (п. 12 ст. 280 НК РФ).

Небольшое уточнение законодатель внес в строку, раскрывающую состав внереализационных расходов (строка 102). Так, ранее в этой строке указывались доходы в виде стоимости полученных материалов (иного имущества) при ликвидации основных средств, выводимых из эксплуатации, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств. Теперь же к общему списку добавились и доходы в виде стоимости материалов, полученных при демонтаже и разборке основного средства.

Приложение № 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Основные изменения этого раздела также касаются нового порядка учета и отражения ценных бумаг. Так, появились строки 072 и 073. В первой указываются расходы, полученные при приобретении или реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Чтобы рассчитать сумму расхода, нужно сложить цену покупки бумаги, расходы, связанные с ее приобретением, затраты на реализацию, а также сумму накопленного процентного дохода, который налогоплательщик должен уплатить продавцу. При этом, так же как и при покупке, суммы процентного дохода, ранее учтенные при налогообложении, в настоящий расчет не включаются (п. 3 ст. 280 НК РФ, подп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Строка 073 предназначена для отражения разницы между фактически произведенными затратами на приобретение ценной бумаги и максимальной ценой сделки на организованном рынке ценных бумаг (п. 12, п. 14 ст. 280 НК РФ).

Добавилась также возможность отражать корректировку налоговой базы отчетного периода в случае выявления ошибок, относящихся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Указывать их с разбивкой по годам нужно в строках 400-403. Обращаем внимание, что в этот показатель не включаются доходы и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Заносить их нужно в строку 101 Приложения № 1 к Листу 02 и в строку 301 Приложения № 2 к Листу 02 соответственно.

Приложение № 4 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Изменения в этом разделе также связаны с порядком учета ценных бумаг. Появились новые строки 135 и 136. По ним отражается сумма убытков по завершенным сделкам с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке. При этом учитываются убытки, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и ранее не учтенные при определении налоговой базы. Строка 135 заполняется в декларациях, пока вся сумма убытка не будет перенесена или до истечения срока их учета в уменьшении базы, то есть до 1 января 2025 года (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 420-ФЗ). Остаток неперенесенного убытка нужно отразить по строке 136.

В связи с этими изменениями добавились и расшифровки итоговых строк 150 и 160 – появились строки 151 и 161. В первой указывается убыток по по сделкам с обращающимися ценными бумагами, который должен составлять не более 20% от суммы убытка по строке 135.

Во второй, строке 161, отражается остаток неперенесенного убытка, который рассчитывается как разность строк 136 и 151. Полученную сумму нужно будет отразить в строке 136 налоговой декларации за следующий налоговый период.

Приложение № 6а «Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям» к Листу 02

В это приложение был добавлен ряд существенных показателей. Так, появилась строка 032, в которой необходимо указать среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда персонала, а также строка 033 для отражения средней остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому участнику консолидированной группы без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению.

Кроме того, добавилась строка 034, в которой нужно отразить среднюю арифметическую величину удельного веса показателя строки 032 и удельного веса показателя строки 033 по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Среднесписочная численность работников филиала за год составила 10 человек, в то время как аналогичный показатель по организации в целом равен 200 человек.

Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества по филиалу – 200 тыс. руб., а по организации – 5 млн руб.

Чтобы заполнить строку 034 Приложения № 6а к Листу 02 налоговой декларации, нужно сначала рассчитать удельный вес работников и амортизируемого имущества, приходящихся на филиал.

10 человек / 200 человек х 100 = 5% – удельный вес сотрудников по филиалу

200 тыс. руб. / 5 млн руб. х 100 = 4% – удельный вес амортизируемого имущества по филиалу

Далее рассчитываем среднее арифметическое вышеуказанных показателей, которое и вносится в указанную строку:

(5% + 4%) / 2 = 4,5% (в строке указывается только цифра, без знака «%»).

Приложение № 6б «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе» к Листу 02

Приложение это новое – в предыдущей версии декларации его не было. В нем указываются доходы и расходы от реализации, внереализационные доходы и расходы, прибыль и убытки от операций с ценными бумагами и другие показатели. В Правилах заполнения налоговой декларации (Приложение 2 к Приказу) приводятся некоторые контрольные соотношения.

Так, например, сумма строк 020 и 021 Приложения № 6б (по которым отражаются доходы от реализации и внереализационные расходы) должна соответствовать сумме строк 010 и 020 Листа 02, а показатели по строкам 030 и 031 Приложения № 6б (по которым отражаются расходы от реализации и внереализационные расходы) должны быть аналогичными показателям по строкам 030 и 040 Листа 02. Значения строк 050 Приложения № 6б (доходы, исключаемые из прибыли) и 070 Листа 02 (доходы, исключаемые из прибыли) также должны быть одинаковыми.

По какой форме подавать декларацию по налогу на прибыль за 2014 год

Приказ, утверждающий новую форму налоговой декларации и порядок ее заполнения, а также формат предоставления, был официально опубликован 30 декабря 2014 года. Никаких особых положений, устанавливающих специальный порядок вступления в силу Приказа или отдельных его положений, не предусмотрено.

ВАС РФ еще в 2011 году установил, что новая форма налоговой декларации начинает применяться в отношении тех налоговых (отчетных) периодов, которые оканчиваются после вступления в силу утверждающего форму нормативного акта. Суд подчеркнул, что при этом применяются общие правила вступления подзаконных актов в силу — по истечении 10 дней с момента опубликования (Решение ВАС РФ от 28 июля 2011 г. № ВАС-8096/11). А значит, налоговую декларацию по новой форме нужно подавать за налоговые (отчетные) периоды, окончившиеся после 10 января 2015 года.

Очевидно, что декларацию за I квартал 2015 года (заканчивается 31 марта), да и все последующие периоды, нужно сдавать по новой форме. Но как же быть с декларацией за 2014 год?

ФНС России выпустило письмо, разъясняющее данный вопрос. Ведомство пояснило, что налогоплательщик вправе, но не обязан предоставлять налоговую декларацию за 2014 год по новой форме (письмо ФНС России от 5 февраля 2015 г. № ГД-4-3/[email protected]). Письмо в обязательном порядке доведено до территориальных налоговых инспекций, а значит, отказать в приеме декларации по старым правилам сотрудники инспекции не вправе.

Тем не менее, если у налогоплательщика не было операций по покупке/реализации ценных бумаг в отчетном 2014 году, в отношении которых с 2015 года вступило в силу много изменений, то мы рекомендуем подать декларацию по налогу на прибыль уже по новой форме. Это поможет избежать не только возможных сложностей при сдаче, но и позволит подготовиться к формированию отчетности за первый квартал 2015 года, в котором уже необходимо будет пользоваться новой формой.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Актуально на: 24 января 2018 г.

Декларация по налогу на прибыль 2017/2018

Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2017 — 2018 гг., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Важно помнить, что в 2018 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента);
  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации;
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2017-2018 г. пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2017-2018 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов. Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02. К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2017 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

  • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2017 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3 -ем квартале 2017 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2017 г.;
  • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2017 г.;
  • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2017 г.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2017/2018

По аналогии с приведенным нами образцом вы можете заполнить декларацию за 2017-2018 гг.

Обратите внимание, что образец приведен для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы в течение квартала.

Декларация по налогу на прибыль в 2018 году: заполнение и сдача

Налог на прибыль — один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2017 год.

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

  • российские юридические лица;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2018 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году в виде таблиц.

1-й квартал 2018

до 28 марта 2018

до 29 января 2019

Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected] . Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль — в приложении к приказу. В конце 2017 года налоговики успели утвердить новый бланк, в который добавили:

  1. новые штрих-коды на всех страницах декларации;
  2. код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
  3. сведения о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку.

Поправки в бланк не успели вступить в силу, поэтому налогоплательщики будут применять их при отчете за 1 квартал 2018 года. За 2017 год нужно отчитаться по прежней форме.

Действующая декларация по налогу на прибыль состоит из:

  • титульного листа (лист 01);
  • подраздела 1.1 Раздела 1;
  • листа 02;
  • приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  • приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09
  • приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы декларации по налогу на прибыль

  • Титульный лист содержит сведения для правопреемников реорганизованных компаний — они указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
  • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем появились строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
  • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Пошаговый образец заполнения декларации по налогу на прибыль

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2017 год по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

  • ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  • Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
  • Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год обновился только для определенных категорий плательщиков. О том, кого именно затронули обновления в декларации и в чем они состоят, читайте в нашей статье. Также вы найдете здесь приятное дополнение — шпаргалку по заполнению декларации для новичков.

Что изменилось в правилах заполнения декларации по налогу на прибыль

С 28.12.2016 начал действовать приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], согласно которому налогоплательщики за периоды, начинающиеся с 2016 года, должны отчитываться по налогу на прибыль по новой форме декларации.

Это совсем не означает, что налогоплательщикам нужно до 28.03.2017 (срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2016 год) в экстренном режиме осваивать абсолютно новую инструкцию о порядке заполнения декларации по налогу на прибыль. Вовсе нет. Изменится только количество строк в прежних листах декларации и добавится пара новых листов. Чтобы нагляднее показать вам эти изменения, мы составили таблицу изменений в новой декларации по налогу на прибыль:

№ листа (приложения) декларации по налогу на прибыль

Кто должен учитывать изменения

Комментарии, причины изменений

Участники особой экономической зоны в Магаданской области

Необходимость в строке отпала в связи с внесением с 01.01.2015 изменений в ст. 5 закона от 31.05.1999 № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» и отменой льгот

Добавлены стр. 265-267

Плательщики торгового сбора

Необходимость в этих строках возникла еще с 01.01.2015, когда по п. 10 ст. 286 НК РФ налогоплательщики получили право уменьшать сумму налога на прибыль к уплате (аванса по нему) на сумму реально уплаченного с начала года торгового сбора. В декларациях за периоды до 9 месяцев 2016 года сумма уплаченного торгового сбора включалась в стр. 240 и 260 листа 02, стр. 090 приложений № 5, 6 к листу 02

Добавлена стр. 350-351

Участники инвестиционных проектов

Необходимость в добавлении этих строк появилась в связи с внесением с 01.01.2017 изменений в ст. 284.3 НК РФ

Приложение № 2 к листу 02

В эту строку теперь нужно будет включать и сумму страховых взносов, начисленных за отчетный период. О том, с какого периода надо включать эти взносы в строку 041 — с 2016 года или с 1-го квартала 2017 года — законодатели в инструкции по заполнению декларации по прибыли не уточнили. Поэтому налогоплательщики вправе сами решать, указывать по этой строке страховые взносы за 2016 год или нет. Ничего критичного ни в том, ни в другом способе нет, так как строка 041 не влияет на расчет суммы налога на прибыль, а страховые взносы в любом случае будут учтены в составе строки 040

Приложение № 1 к листу 02

Организации, производящие самостоятельную корректировку налоговой базы по контролируемым сделкам

Этой строки стало недостаточно для отражения корректировок по налоговым базам. Поэтому в декларацию включили новый лист 08, в котором корректировки по контролируемым сделкам указываются в раскрытом, более понятном виде, а строку 107 убрали

Налогоплательщики, продавшие в отчитываемом периоде право требования долга

Эти строки стали ненужными и постоянно вводили новичков в заблуждение еще с 01.01.2015, после внесения изменений в п. 2 ст. 279 НК РФ

Приложение № 3 к листу 02

Убраны стр. 110, 130, 160, 170

Приложение № 5 к листу 02

Добавлены стр. 095-097

Плательщики торгового сбора

В связи с внесением изменений в п. 10 ст. 286 НК РФ (подробнее в пояснениях к изменениям по стр. 265-267 листа 02)

Приложение № 6 к листу 02

Приложение № 6а к листу 02

Добавлена стр. 062

Участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Чтобы понять, какие организации относятся к участникам этой группы, предлагаем ознакомиться со статьей «Консолидированная группа налогоплательщиков — это…»

Строка предназначена для отражения корректировок по ошибкам, которые в прошлых годах привели к завышению суммы налога на прибыль

Организации, выплачивающие доходы в виде дивидендов

В ФНС решили, что плательщики дивидендов должны четко знать, кем является получатель дивидендов: физлицом — резидентом РФ, физлицом — нерезидентом РФ, российской организацией или иностранной фирмой. Поэтому строку для отражения дивидендов, начисляемых в пользу лиц с неустановленным налоговым статусом, убрали

Исправлено название стр. 022 и 091

Изменения внесены в связи с утратой силы п. 4 ст. 224 НК РФ с 01.01.2015, в результате чего ставка налога по доходам с дивидендов стала составлять не 9%, а 13%

Убраны строки для отражения сведений о местонахож-дении получателей дивидендов (%)

Эти строки удалены в связи с утратой их актуальности

Добавлены стр. 241, 242

Негосударственные пенсионные фонды

Эти строки появились в связи с необходимостью разделения информации об использовании доходов от размещения пенсионных резервов в 2-х направлениях:

  • на формирование имущества, предназначенного для уставной деятельности;
  • формирование страхового резерва

Убраны стр. 420-440

В этих строках до 01.01.2015 отражались убытки, полученные от размещения пенсионных резервов в ценные бумаги. В связи с внесением изменений в ст. 280 и 283 НК РФ они оказались неактуальны

Организации, самостоятельно корректирующие расчет налога по контролируемым (взаимозависимым) сделкам

Подробности в пояснениях по изменениям в строке 107 приложения № 1 листа 02

Новый лист, с приложением № 1

Контролируемые иностранные организации

Необходимость в появлении этого листа возникла в связи с введением с 01.01.2015 новой главы 3.4 НК РФ «Контролируемые иностранные компании…».

Подробности об этих организациях и порядке расчета ими налога на прибыль узнайте из нашей статьи «Нюансы исчисления налога на прибыль иностранными организациями»

По итогам анализа вышеприведенной таблицы получается, что почти все изменения просились в старую декларацию еще с начала 2015 года и были вполне предсказуемыми.

Стоит еще отметить, что в новой декларации появился новый признак налогоплательщика «06», предназначенный для организаций, зарегистрированных на территории опережающего социально-экономического развития.

ДЛЯ ЛЮБОЗНАТЕЛЬНЫХ! Местонахождение действующих и проектируемых территорий опережающего развития:

  • Дальний Восток: Хабаровский край, Якутия и др. (постановления Правительства от 25.06.2015 № 628, № 629, № 630; от 17.03.2016 № 201; от 28.12.2016 № 1524 и т. д.);
  • моногорода: Тольятти, Набережные Челны и др. (постановления Правительства от 28.01.2016 № 44; от 28.09.2016 № 974 и т. д.);
  • Восточная Сибирь: Иркутская область, Забайкальский край и др. (постановления Правительства от 26.02.2016 № 135; от 16.07.2016 № 675 и т. д.).

Где найти новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль

Просмотреть новую форму декларации по налогу на прибыль за 2016 год можно на нашем сайте, скачав ее по ссылке, представленной ниже:

Как пошагово заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2016 год (алгоритм заполнения для чайников)

Подробная инструкция по заполнению декларации представлена в приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций…». Но новичкам довольно трудно разобраться с этой инструкцией с первого раза из-за ее объемности, поэтому мы решили упростить задачу и указать очередность действий при заполнении новой формы декларации.

Прежде чем переходить к заполнению декларации по налогу на прибыль, нужно определиться с тем, какие именно листы к этой декларации нужно заполнять.

Поможет вам в этом разработанная нами схема:

После того как вы выбрали листы декларации и приложения к ним, необходимые для заполнения, с помощью учетной программы или вручную (при отсутствии этой программы) нужно сформировать регистры налогового учета по доходам и расходам.

Подробнее о налоговых регистрах и их создании читайте в нашей статье «Как вести регистры налогового учета (образец)?».

Затем на основании сведений из этих регистров можно начинать заполнять декларацию по налогу на прибыль. Если вы новичок, то скорее всего, вы заполняете декларацию по организации, занимающейся производством и (или) реализацией товаров и услуг, а это означает, что вам придется заполнять только следующие декларационные листы и приложения к ним:

  • титульный лист;
  • лист 01 в части подраздела 1.1 раздела 1;
  • лист 02 + приложения к нему № 1, № 2, № 4.

Уточняющая информация: если у организации имеются обособленные подразделения (к примеру, торговые точки в других субъектах РФ), то дополнительно нужно будет заполнить приложение № 5 к листу 02.

Чтобы не запутаться в этих листах и приложениях, следует соблюдать определенную последовательность при их заполнении, которая наглядно показана на рисунке ниже;

Более подробные разъяснения о том, как заполнить каждую строку и каждое поле в декларации по налогу на прибыль, вы найдете в нашей статье «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год на примере

Теперь закрепим наши знания и заполним новую форму декларации на основе простейшего примера.

Предположим, нам нужно сформировать декларацию по налогу на прибыль за 2016 год по ООО «Корчма-Инвест», зарегистрированному в ИФНС № 8 по Москве. Фирма открылась в 2016 году. Ее основная деятельность — производство кухонной мебели, дополнительная — перепродажа мебельной фурнитуры и тканей.

За 2016 год организация на основании налоговых регистров по доходам и расходам подвела следующие итоги:

1. Выручка от реализации произведенной мебели — 95 000 000,00 руб.
2. Выручка от перепродажи фурнитуры и тканей — 4 000 000,00 руб.
3. Доход от продажи материалов, оставшихся после производства мебели — 1 000 000,00 руб.
4. Излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации — 500 000,00 руб.
5. Расходы на покупку материалов, товаров, амортизацию основных средств и оплату труда (прямые) — 45 000 000,00 руб., в т. ч.:

5.1. расходы по реализованным товарам — 3 500 000,00 руб., в т. ч.:

5.1.1. расходы на покупку товаров для перепродажи — 3 200 000,00 руб.

6. Расходы на страхование производства, разработку новых образцов мебели (НИОКР), оплату налогов, сборов, пошлин и др. (косвенные) — 4 250 000,00 руб., в т. ч.:

6.1. затраты на оплату налогов и сборов — 2 500 000,00 руб.;

6.2. на НИОКР — 1 500 000,00 руб., в т. ч.:

6.2.1. затраты на НИОКР, не давшие положительного результата — 250 000,00 руб.).

Чтобы узнать о том, по какому принципу расходы распределяются на прямые и косвенные, предлагаем ознакомиться с нашей статьей «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».

7. Расчетная себестоимость реализованных материалов, оставшихся после производства мебели и затраты по их реализации — 800 000,00 руб.
8. Амортизация ОС (линейный способ) — 650 000,00 руб.
9. Амортизация НМА (линейный способ) — 150 000,00 руб.
10. Внереализационные расходы — 7 000 000,00 руб., в т. ч.:

10.1. проценты, начисленные по полученным кредитам — 6 600 000,00 руб.

10.2. штрафы, уплаченные за нарушение договорных обязательств — 400 000,00 руб.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль, сформированный на основе приведенного примера, представлен ниже. Для удобства по заполненным строкам в декларации мы поставили комментарии с указанием, откуда какие сведения были взяты. Цифры в комментариях, обозначенных фиолетовым цветом, — это порядковые номера операций из примера, описанного выше.

Почти все обновления декларации по налогу на прибыль связаны с изменениями, внесенными в НК РФ еще с 01.01.2015. В частности, они коснулись плательщиков торгового сбора, участников инвестиционных проектов, организаций, осуществляющих взаимозависимые сделки, участников консолидированных групп и негосударственных пенсионных фондов. Более того, опытные бухгалтеры эту декларацию уже ждали, так как в старой не всегда было понятно, куда включать те или иные сведения.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2014 год

Все организации, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль, а также составляют декларацию по этому налогу по итогам года. Какие листы декларации нужно заполнять? Какие данные отражаются в строках декларации? Как рассчитать налог? Обо всем этом узнайте из нашей статьи.

Для начала напомним, что декларацию по налогу на прибыль составляют в полных рублях нарастающим итогом с начала года.

После оформления титульного листа переходим к заполнению основной декларации. Ее начинают заполнять с приложений. Расскажем об этом подробней.

Приложение 1 к листу 02 декларации

Данное Приложение формируют по данным сводного регистра учета доходов текущего периода. Иными словами в приложении нужно отразить сведения обо всех полученных фирмой доходах.

В строке 010 отразите сумму выручки от продажи товаров (работ, услуг, имущественных прав). В строках 011–014 расшифруйте ее по видам доходов.

Строки 020–022 заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента. Сюда они должны вписать выручку от реализации и погашения ценных бумаг и ее отклонения от минимальной цены сделок.

Строки 023 и 024 заполняются, начиная с 1 января 2015 года. По строке 023 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.

По строке 024 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на дату совершения сделки.

Декларацию по налогу на прибыль составляют в полных рублях нарастающим итогом с начала года.

В строке 027 покажите выручку от реализации предприятия как имущественного комплекса.

Строку 030 заполняют, если заполнено Приложение 3 к листу 02. Здесь указывается выручка от реализации амортизируемого имущества, права требования долга и продукции обслуживающих хозяйств, а также доходы учредителя доверительного управления и цена реализации прав на земельный участок.

Строка 040 – итоговая. В ней проставьте сумму строк 010, 020, 023, 027 и 030. Данные из нее перенесите в строку 010 листа 02.

В строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов из налогового регистра их учета. Затем это число перенесите в строку 020 листа 02.

В строке 101 приведите величину доходов прошлых лет, которые вы обнаружили в отчетном году. Имеются в виду только те доходы, по которым нельзя определить период их возникновения.

Если фирма получила какие-нибудь материальные ценности после ликвидации основных средств или при их ремонте, то стоимость таких ценностей отразите в строке 102.

В строке 103 отразите стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав, за исключением указанных в статье 251 Налогового кодекса. Например, если безвозмездно передаваемое имущество получает фирма, уставный капитал которой более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей компании.

В строке 104 отразите стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации.

Суммы восстановленной амортизационной премии (в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ) отразите по строке 105.

В строке 106 отразите доходы дилеров – профессиональных участников рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые не обращаются на организованном рынке.

В строке 107 укажите суммы самостоятельной корректировки цены в сделке, а также сумма корректировки прибыли в случае применения в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм налога.

Приложение 2 к листу 02 декларации

Данное Приложение формируют по данным сводного регистра учета расходов (прямых, прочих, внереализационных) текущего периода. То есть в приложении нужно отразить сведения о расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Сначала укажите в Приложении прямые расходы отчетного года (строка 010). Для этого из всей суммы прямых расходов надо вычесть те, которые относятся к незавершенному производству и к продукции на складе.

Напомним, что прямыми расходами являются: материальные затраты, расходы на оплату труда со страховыми взносами, амортизация производственного оборудования.

Торговые компании заполняют строку 020. Здесь они показывают свои прямые расходы, а в строке 030 – стоимость проданных товаров.

Если вы работаете по методу начисления, то в строке 040 приведите косвенные расходы в соответствии со статьей 318 Налогового кодекса.

Те, кто применяют кассовый метод, в строке 040 должны отразить расходы, уменьшающие налоговую базу согласно статье 273 Налогового кодекса.

Отдельно в строке 041 покажите сумму начисленных налогов, кроме, платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ и штрафных санкций по налогам и сборам. Это могут быть таможенные пошлины, налоги на имущество, земельный, транспортный налог и др. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС сюда не включаются.

Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600.

Строки 042 и 043 заполняют фирмы, которые предусмотрели в учетной политике так называемую «амортизационную премию». Это до 10 процентов (до 30 процентов для III – VII амортизационных групп) стоимости основного средства, которые фирма может сразу списать на расходы.

В строке 047 покажите расходы на приобретение земельных участков, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 264.1 Налогового кодекса. По строкам 048 — 051 приведите их расшифровку.

По строке 052 приведите расходы на научные исследования в соответствии со статьями 262 и 267.2 Налогового кодекса. В следующей строке 053 уточните, сколько стоили фирме научные разработки, не давшие положительного результата. Из суммы по строке 052 в строке 054выделите расходы на НИОКР по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988. Такие расходы включают в состав расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. А в строке 055 уточните, какие расходы, из указанных по строке 054, не дали положительного результата.

В строке 059 укажите стоимость реализованных имущественных прав, которые создала или приобрела ваша фирма, кроме прав требования долга.

В строке 060 приведите расходы на продажу прочего имущества, за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества, а именно: сырья, материалов, возвратных отходов.

В строке 061 укажите стоимость чистых активов предприятия, проданного как имущественный комплекс.

Строку 070 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Они отражают здесь расходы на покупку и продажу ценных бумаг.

Строки 072 и 073 заполняют начиная с 1 января 2015 года. По строке 072 указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. По строке 073 отражается сумма отклонения фактических затрат на их приобретение вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки.

Следующая строка 080 также предназначена не для всех. Ее заполняют те фирмы, которые продавали имущественные права, основные средства, продукцию обслуживающих хозяйств. Данные о расходах в строку 080 перенесите из строки 350 приложения 3 к листу 02.

Убытки обслуживающих производств и хозяйств за прошлые годы фирма имеет право погасить в течение 10 лет. Их сумму отразите в строке 090.

Убытки от продажи основных средств списывают в течение оставшегося срока их полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Часть убытка, относящуюся к отчетному (налоговому) периоду, покажите в строке 100. Этот показатель переносится из строки 060 Приложения 3 к листу 02.

В строке 110 отразите убыток от продажи права на земельный участок, если он относится к прочим расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 264.1 Налогового кодекса.

В строке 120 покажите сумму надбавки, заплаченную покупателем за предприятие как имущественный комплекс в текущем отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).

Строка 130 – итоговая. Отразите в ней общую сумму приведенных выше расходов и убытков, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в отчетном (налоговом) периоде. Данные для строки 130 можно получить, суммировав показатели строк 010, 020, 040, с 059 по 070, 072 и с 080 по 120.

По строкам 131 – 134 отразите суммы начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период линейным (строка 131) и нелинейным (строка 133) методами: как по основным средствам, так и по нематериальным активам. В строках 132 и 134 выделите начисленную амортизацию по нематериальным активам линейным и нелинейным методами.

По строке 135 укажите метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике: 1 – линейный метод; 2 – нелинейный метод.

Дальнейшая часть приложения 2 отведена для внереализационных расходов и приравненных к ним убытков. Ее заполняют все фирмы независимо от применяемого метода учета доходов и расходов.

В строках 200 – 205 укажите сумму внереализационных расходов и распределите их по видам: проценты по проданным ценным бумагам (кроме государственных и муниципальных), отчисления в «инвалидные» резервы, штрафы, пени по договорным обязательствам и так далее.

По строке 206 свои внереализационные расходы показывают профессиональные участники рынка ценных бумаг.

В строке 300 налоговой декларации покажите убытки, приравненные к внереализационным расходам.

В строке 301 покажите убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В строке 302 отразите суммы безнадежных долгов, а если фирма приняла решение создать резерв по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резерва.

Фирма имеет право перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки или искажения, относящиеся к прошлым периодам, если они привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Соответствующие суммы указываются по строке 400, а по строкам 401 — 403 приводится расшифровка показателя строки 400 по налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки.

Лист 02 декларации

Данный Лист декларации итоговый. Его заполняют на основе приложений и остальных листов декларации.

Прежде всего, заполните графу «Признак налогоплательщика». Если фирма относится к сельхозпроизводителям, то ставьте «2», если резидент особой экономической зоны – «3». Если фирма осуществляет деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья, укажите код «4». В остальных случаях указывается код «1».

В строке 010 покажите доходы от реализации (данные из строки 040 Приложения 1 к листу 02).

В строке 020 запишите внереализационные доходы, отраженные в строке 100 Приложения 1 к листу 02.

В строках 030 и 040 отразите расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационные. Эти суммы возьмите из строки 130, а также из строк 200 и 300 приложения 2 к листу 02 соответственно.

В строке 050 покажите убытки, не принимаемые для целей налогообложения. Сюда же включаются и убытки, образовавшиеся при уступке права требования, от реализации амортизируемого имущества, от деятельности обслуживающих хозяйств, по договору доверительного управления имуществом (если они есть). Эти данные возьмите из строки 360 приложения 3 к листу 02.

В строке 060 сформируйте общую прибыль или убыток. Это промежуточный результат, который нужно скорректировать.

Из полученной прибыли, в частности, нужно исключить:

  • доходы от долевого участия в других предприятиях и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом. Эти доходы переносят из листа 03;
  • доходы от долевого участия в иностранных предприятиях. Эти доходы отразите отдельно в листе 04.

Сумму этих доходов отражают в строке 070 листа 02.

В строке 090 покажите сумму льгот, предусмотренных статьей 5 Федерального закона от 31.05.1999 № 104-ФЗ. Заполняется эта строка участниками Особой экономической зоны Магаданской области.

В строке 100 формируется предварительная налоговая база. Для этого из показателя строки 060 вычитаются показатели строк 070, 080, 090, а затем к полученному результату прибавляются показатели строки 100 листа 05 и строки 530 листа 06.

Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка (или его части), полученного в предыдущие годы (строка 110). Эту сумму возьмите из строки 150 приложения 4 к листу 02. Полученный результат отразите в строке 120.

По строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога. Она равна разнице показателей строк 100 и 110. При этом если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 указывается ноль («0»). Если показатель строки 110 равен показателю строки 100, здесь также указывается ноль («0»).

Строки 130 и 170 заполняют фирмы, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

В строках 140 – 170 запишите ставки налога с разбивкой по бюджетам.

Фирмы, имеющие обособленные подразделения, исчисляют налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ по отдельному расчету (приложение 5 к листу 02).

Поэтому в листе 02 они проставляют только ставку для расчета налога в федеральный бюджет (строка 150).

Сумму налога с разбивкой по бюджетам отразите в строках 180 – 200. При этом в строку 200 перенесите данные из строки 070 приложений 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям и головному офису.

В строках 210 – 230 приведите данные о начисленных авансовых платежах.

Так, фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, в декларации за 2014 год по строке 210 отражают сумму показателей строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев 2014 года. По строке 220 – соответственно сумму строк 190 и 300, а по строке 230 – сумму строк 200 и 310 декларации за девять месяцев 2014 года.

Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строкам 210 – 230 указывают суммы начисленных авансовых платежей согласно предыдущей декларации. Например, по строкам 210 – 230 декларации за 2014 год отражают показатели строк 180 – 200 декларации за 11 месяцев 2014 года.

Также по этим строкам укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, которые учтены фирмой при расчете налога в заполняемой декларации.

Если фирма получала доходы за рубежом и платила с них налог, который будет засчитан в России, то его сумму отразите в строках 240 – 260.

В строках 270, 271 и 280, 281 покажите результат ваших расчетов с бюджетом – сумму налога к доплате или к уменьшению.

Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, которые вы планируете заплатить в следующем отчетном периоде, запишите в строках 290 – 310. При этом сумма в строке 290 равна разнице данных, указанных в строке 180 этой декларации и декларации за предыдущий отчетный период. Если эта разница отрицательна, авансы в следующем квартале платить не нужно.

Показатель строки 290 расшифруйте в строках 300 и 310, где укажите данные о планируемых авансовых платежах в федеральный и региональный бюджет.

Если ваша фирма заплатила налог за рубежом и засчитывает его в уплату налога в России, то в строках 290 – 310 она должна указать полную сумму ежемесячных авансовых платежей на будущий квартал.

Имейте в виду, что строки 290 – 310 не заполняют фирмы, которые платят только квартальные авансы по налогу, а также фирмы, перешедшие на уплату авансовых платежей помесячно, исходя из фактической прибыли. Также эти строки не надо заполнять при составлении декларации за год.

Строки 320 — 340 заполняются в декларации за девять месяцев. В них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего года. Она равна сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале. Эти строки заполняются и в декларации за одиннадцать месяцев при переходе с уплаты авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли на общий порядок уплаты налога сначала следующего года.

Раздел 1 декларации

Данный Раздел декларации – сводный. В нем укажите налог, который фирме нужно уплатить в бюджеты всех уровней.

Подраздел 1.1 заполняют все фирмы.

В строке 010 укажите код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого фирма платит налог на прибыль.

Строки 030 и 060 предназначены для указания кодов бюджетной классификации для налога, уплачиваемого в федеральный и региональный бюджет соответственно.

В строке 040 укажите сумму, которую нужно заплатить в федеральный бюджет. Она переносится из строки 270 Листа 02.

В строке 050 укажите сумму, на которую уменьшают налог в федеральный бюджет. Ее возьмите из строки 280 Листа 02:

Стр. 050 = стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02 – стр. 190 листа 02

В строке 070 отразите сумму налога, которую нужно заплатить в региональный бюджет. Строку 070 заполняют, перенеся показатель из строки 271 Листа 02:

Стр. 070 = стр. 200 листа 02 – стр. 230 листа 02 – стр. 260 листа 02

В строке 080 укажите сумму, на которую уменьшают налог в региональный бюджет. Это сумма, которая переносится из строки 281 Листа 02.

Подраздел 1.2 заполняют только фирмы, которые рассчитываются по налогу раз в квартал с уплатой ежемесячных авансов.

Суммы авансовых платежей в федеральный бюджет – в строках 120, 130 и 140, взяв 1/3 от числа в строке 300 листа 02.

Авансовые платежи в региональный бюджет укажите в строках 220 – 240, рассчитав как 1/3 от суммы по строке 310 листа 02.

В декларацию по итогам налогового периода этот раздел не включают.

В подразделе 1.3 укажите сумму налога с дивидендов или доходов от долевого участия в российских организациях (как полученных, так и выплаченных).

Предварительно его сумму рассчитайте на листах 03 и 04 декларации.


Нина Коршунова,
для журнала «Практическая Бухгалтерия»

Данная статья опубликована в закрытом разделе портала «Практическая бухгалтерия». Конкретные бухгалтерские вопросы с примерами решений и экспертными мнениями — максимум полезной и нужной информации на одном портале.
Получите доступ >>