Заявление о постановке на енвд обособленного подразделения

06.05.2018 Выкл. Автор admin

В какое ИФНС нужно подавать отчетность по ЕНВД обособленного подразделения

Вопрос-ответ по теме

Добрый день! Организация планирует регистрацию обособленных подразделений по разным районам города, подведомственным различным ИФНС. Вид деятельности — торговля. Отчетность по ЕНВД нужно будет подавать во все ИФНС, на территории которых расположены обособленные подразделения или в ИФНС по учету головной организации? Какое заявление или сообщение подается в ИФНС при этом?

Если Вы регистрируете обособленные подразделения в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, то вы в течение пяти рабочих дней подаете заявление о постановке на учет по форме ЕНВД-1 в ту инспекцию, на территории которой организация занимается видом деятельности, указанным первым в заявлении. В течение месяца Вы подаете в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации уведомление о выборе обособленного подразделения, по местонахождению которого организация будет состоять на налоговом учете в другом муниципальном образовании.

Если Вы регистрируете обособленные подразделения в разных муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым инспекциям, то Вы в течение пяти рабочих дней подаете заявление о постановке на учет по форме ЕНВД-1 в каждую налоговую инспекцию.

И в том, и в другом случае Вы в течение месяца подаете в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации сообщение о создании обособленных подразделений.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Справочная база: Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД

Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД

Обособленное подразделение на ЕНВД

Обновление: 21 сентября 2016 г.

Если организация приняла решение применять «вмененку» по соответствующим видам деятельности, осуществляемым через обособленное подразделение, у нее может возникнуть ряд вопросов. К примеру, как перевести обособленное подразделение на ЕНВД; где именно регистрироваться в качестве плательщика и т.п. Рассмотрим эти вопросы.

Что такое обособленное подразделение

Обособленное подразделение (далее – ОП) юридического лица — это филиал, представительство либо иное подразделение организации, место нахождения которого не совпадает с головной организацией и в котором создаются стационарные рабочие места на срок от 1 месяца. Это следует из положений гражданского и налогового законодательства.

Куда платить ЕНВД по обособленному подразделению

Пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса провозглашается правило, согласно которому лица, ведущие коммерческую деятельность, становятся на учет в инспекциях налоговой службы, в т.ч. по месту нахождения лица и месту нахождения его ОП.

Необходимость встать на учет в качестве плательщика «вмененки» возникает по месту осуществления соответствующей деятельности, переведенной на уплату этого налога (абзац 2 пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ) или по адресу юридического лица (абзац 3 пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ) в случае осуществления отдельных видов деятельности – перевозки пассажиров и грузов, развозных и разносных продаж, рекламы на транспорте.

Следовательно, у организации – плательщика ЕНВД может возникнуть необходимость состоять на учете одновременно в нескольких инспекциях налоговой службы.

Обращаем внимание, что в случае ведения указанной в абзаце 3 пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ коммерческой деятельности в регионе, где введен ЕНВД, организацией, зарегистрированной в регионе, где не введен ЕНВД (например, в Москве), организация плательщиком «вмененки» быть не может.

Если организация ведет коммерческую деятельность через ОП, расположенные в различных муниципалитетах, которые подведомственны межрайонной инспекции налоговой службы (МРИ), ему надлежит осуществить постановку на учет в качестве «вмененщика» в этой МРИ.

На это неоднократно обращали внимание фискальные органы (например, в Письмах Финансового ведомства России от 29 мая 2006 года, от 16 февраля 2006 года, Налоговой службы России от 05 февраля 2014 года).

При создании организацией ОП в новом месте (т. е. в котором организация не состоит на учете в качестве «вмененщика») налог исчисляется на основании положений пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом дата, когда организация поставлена учет, признается датой начала расчета по соответствующим ОП.

В случае создания ОП в местах, где организация уже поставлена на учет в качестве «вмененщика», указанная норма не применяется (Письмо Финансового ведомства России от 17 января 2014 года).

Постановка на учет в качестве «вмененщика» осуществляется путем подачи заявления по форме № ЕНВД-1 .

В отношении прекращения деятельности через ОП также существуют некоторые особенности.

К примеру, нужно учитывать, что прекращение деятельности одного из ОП не является прекращением деятельности в качестве плательщика ЕНВД «в общем». Если коммерческая деятельность организацией продолжается, то снятие с учета производится лишь по месту, в котором закрыты все соответствующие ОП организации.

Необходимость же сниматься с учета по каждому виду коммерческой деятельности у лица отсутствует (Письмо Налоговой службы России от 18 декабря 2014 года № ГД-4-3/26206 ).

Как поступить, если не было своевременно подано заявление о закрытии обособленного подразделения ООО на ЕНВД?

С юридическим лицом, постановкой на учёт в качестве плательщика ЕНВД и обособленным подразделением следует учесть следующее.

Для начала нужно разделить две вещи. Первое — переход на ЕНВД предполагает отдельную постановку на учёт в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Второе — уведомление об открытии и закрытии обособленных подразделений это отдельная обязанность юридического лица, не связанная с режимами налогообложения.

Первое — ЕНВД. Если юридическое лицо начинает деятельность, переводимую на ЕНВД, то оно обязано встать на учёт в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. После осуществления такой постановки организации присваивается отдельный КПП вида ХХХХ45УУУ, где ХХХХ — код налогового органа, где осуществлена постановка, 45 — код причины постановки на учёт — постановка на учёт в качестве плательщика ЕНВД, а УУУ — порядковый номер постановки на учёт по этой причине. При прекращении деятельности, переводимой на ЕНВД, юридическое лицо снимается с учёта в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Для этих постановок и снятий установлены сроки пять дней с момента начала или прекращения такой деятельности.

Второе — обособленное подразделение. Обязанность по уведомлению налогового органа об открываемых и закрываемых обособленных подразделениях установлена в пп. 3 и 3.1 п. 2 статьи 23 НК РФ. Срок для этого действия — месяц со дня создания, три дня со дня закрытия. Обособленное подразделение — территориально обособленное подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места.

Исходя из этого, при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, следовало подать заявление о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней с момента прекращения деятельности. И отдельно следует сообщить о закрытии обособленного подразделения.

Регистрация обособленного подразделения при ЕНВД

Вопрос-ответ по теме

ООО зарегистрировано в ИФНС, обособленное подразделение поставлено на учет в другую ИФНС. ООО является плательщиком ИФНС . Когда регистрировали ИФНС, то не писали заявление на постановку на учет как плательщика ЕНВД, учитывая, что уже является головное. Сдали декларацию по ЕНВД за 4 кв. 2013 г. и 1 кв. 2014 г. При сдаче декларации за 1 кв. 2014 г. система «Контур» — электронная сдача отчетности — потребовала изменить КПП цифры 5 и 6 с «45» на «35», ссылаясь на письмо Минфина от 05.02.14г. № ГД-4-3/1895. Надо подавать заявление на перемену КПП в качестве плательщика ЕНВД? Должно ли обособленное подразделение ООО подавать при регистрации в новой ИФНС (не по месту регистрации ООО) ранее уведомление о том, что является плательщиком ЕНВД ? Е сли да, то какие штрафные санкции в этом случае предусмотрены или нет?

Нет, не надо и не должно, но организация должна подать заявление по форме ЕНВД-1 в налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения. При этом за неподачу обособленным подразделением уведомления о том, что оно является плательщиком ЕНВД, штрафные санкции не предусмотрены.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .

Рекомендация: Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД

Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД

Обособленные подразделения и постановка на учет как плательщика ЕНВД

Постановка на учет обособленных подразделений и постановка на учет плательщика ЕНВД — суть разные мероприятия. И формально они не зависят друг от друга.

По обособленным подразделениям (если это не филиал и не представительство) Вы подаете сообщение в свою инспекцию по форме № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории РФ обособленного подразделения российской организации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные сведения об обособленном подразделении», а дальше уже сама налоговая передаст информацию в налоговую по месту нахождения обособленного подразделения и та поставит на учет это подразделение.
Срок подачи такой информации — 1 месяц с момента создания ОП. ОП «создается» тогда, когда создается хотя бы одно рабочее место более, чем на 1 месяц. Налоговики, как правило, отсчитывают срок образования ОП со дня начала аренды помещения.

По «плательщику ЕНВД» всё по-другому.
Во-первых, срок — 5 дней со дня начала осуществления на данной территории деятельности, облагаемой ЕНВД.
Во-вторых, форма № ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» подается непосредственно в ту налоговую инспекцию, на территории которой впервые начата деятельность по ЕНВД (в Санкт-Петербурге, как Вы сам об этом упомянули, это правило распространяется на всю территорию города).

Как мы видим, сроки, количество и адресаты «сообщений» и «заявлений» отличаются. Поэтому их надо рассматривать порознь, не увязывая одно с другим.

Сообщение о создании обособленного подразделения направляется в свою инспекцию по каждому подразделению. При этом, если в одном муниципальном образовании в Ленобласти (или в Санкт-Петербурге в целом) создается несколько подразделений, то их можно поставить на учет в одну инспекцию. Тогда вместе с формой С-09-3-1 подается форма № 1-6-Учет «Уведомление о выборе налогового органа российской организацией для постановки на учет нескольких обособленных подразделений». Но всё равно по каждому новому обособленному подразделению нужно подать сообщение.
А вот с ЕНВД иначе. Заявление подается только по первой деятельности в данной инспекции (или в СПб).
Например, Вы открыли магазин в Центральном районе СПб, затем в Московском, затем в Адмиралтейском (названия пишу по памяти, могу и ошибиться). Каждый раз Вы подаете сообщение о создании нового обособленного подразделения.
А вот в качестве плательщика ЕНВД подаете заявление один раз — когда открываете магазин в Центральном районе.
С Ленобластью посложнее, но принцип тот же.
Открыли, например магазин в Петродворце, потом в Выборге, потом снова в Петродворце, но в другом конце города и еще два в Выборге.
Сообщение об открытии обособленных подразделений нужно подать (в свою инспекцию) 5 раз — по каждому новому магазину. А вот заявление о начале деятельности по ЕНВД — только два раза. Один раз в Перодворцовую ИФНС, когда открываете первый магазин в Петродворце, и в Выборгскую ИФНС, когда открываете первый магазин в Выборге.
При открытии второго и следующих магазинов на территории, где Вы уже стоите в качестве плательщика ЕНВД, дополнительных заявлений ЕНВД-1 подавать не надо. Вы просто добавляете в очередной декларации с соответствующего месяца дополнительный физический показатель.