Возмещение затрат при усн

06.07.2018 Выкл. Автор admin

Компенсация коммунальных платежей арендодателем

Вопрос-ответ по теме

Коммунальные платежи за все помещение оплачивает Арендатор, никто, ничего не возмещает. Получается, что расходы одного оплачивает другой.

Все-таки в данной ситуации речь идет о компенсации (возмещении) коммунальных услуг арендатором, так как арендованное имущество является собственностью арендодателя, и именно он выступает абонентом коммунальных услуг. И оплачивать изначально коммунальные услуги должен именно арендодатель (статья 608, пункт 2 статьи 539 и статья 548 Гражданского кодекса РФ). Арендатор не вправе самостоятельно оплачивать коммунальные услуги напрямую ресурсоснабжающим компаниям.

После компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг у арендодателя возникает доход в сумме компенсированных расходов.

Обратите внимание, что напрямую оплата расходов арендатором может осуществляться лишь в отношении услуг электроэнергии, и при условии, что:

— арендатор заключил прямой договор с энергоснабжающей организацией;

— арендатор имеет собственное энергопринимающее устройство.

Налоговый учет субсидии при УСН

Вопрос-ответ по теме

ООО на (УСНО 15%) получило субсидию на возмещение части затрат (аванса) по договору лизинга (т.е. ранее ООО приобрело транспортное средство в лизинг). Является ли сумма субсидии в данном случае доходом, облагаемым 15%? Если да, то есть ли какие-то варианты не ставить субсидию в доход или перенести этот облагаемый доход на следующий год?

Исходя из содержания вопроса, речь идет о нецелевом государственном финансировании на приобретение транспортного средства в лизинг.

При расчете единого налога такие средства государственной помощи нужно учесть в увеличение налоговой базы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Суммы такой государственной помощи включайте в доход единовременно по факту получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Подпишитесь на нас Вконтакте

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

Можно ли при УСН учесть в расходах затраты на проезд работника?

Организация на УСН доходы минус расходы будет оплачивать сотруднику расходы на билеты. Я пока не знаю как это будет оформляться (в смысле взаимоотношения с работником).
Правильно ли я понимаю, если:
1. Организация будет компенсировать расходы на билет в рамках командировок, то данные расходы можно учесть при расчете налога?
2. Организация будет компенсировать расходы на билеты сотруднику, имеющему разъездной характер работ, то данные расходы нельзя учесть при расчете налога?
3. Организация сама оплатит стоимость билета со своего расчетного счета, то это уже ведь не компенсация будет, тогда в расходах можно учесть?

Цитата (НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов): 13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

И почему? Есть особенности при разъездном характере работы, но почему работник должен ехать за свой счет в интересах работодателя, Ст. 168 ТК РФ работодатель возмещает расходы связанные со служебными поездками, см.
Статья 168.1. ТК РФ Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Особенность трат при разъездном характере работы, обсуждался ранее
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=145165

Цитата (ninarussu): И почему? Есть особенности при разъездном характере работы, но почему работник должен ехать за свой счет в интересах работодателя, Ст. 168 ТК РФ работодатель возмещает расходы связанные со служебными поездками, см.
Статья 168.1. ТК РФ Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Особенность трат при разъездном характере работы, обсуждался ранее
Компенсация за проезд работникам при УСН (15%)

Организация конечно сотруднику возместит проезд. Вопрос в том, можно ли учесть эти расходы на УСН при расчете налога. Я читал, что нельзя. В теме, которую Вы указали, консультант тоже пишет:
«Таким образом, расходы, связанные с разъездным характером работы, при расчете единого налога при упрощенке нельзя учесть ни по одному из оснований.
БСС «Главбух»»

И еще я что-то нигде не нахожу можно ли учесть в расходах, если организация сама оплачивает стоимость билета напрямую, а не компенсирует сотруднику.

Возмещение арендаторами коммунальных расходов не должно учитываться в доходах арендодателя по УСН

Оптимальным вариантом для ситуации с возмещением расходов по коммунальным платежам является посреднический договор, когда арендодатель в качестве посредника (агента) перевыставляет коммуналку арендаторам, собирает с них деньги и переводит их на счета ресурсоснабжающих организаций. В этом случае претензии налоговиков о занижении доходов исключены.

Если такого договора нет – ждите доначислений.

Но можете попробовать оспорить их в суде. Результат не гарантирован, однако шанс на победу есть. Это подтверждает недавнее постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2016 по делу № А27-26460/2015. Суд поддержал налогоплательщика и отменил доначисления, руководствуясь тем, что:

То есть по сути имело место посредничество по передаче денег арендаторов ресурсоснабжающим организациям. А значит, возмещение коммуналки не являлось доходом арендодателя в силу подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Еще раз обратим внимание, что если бы посредничество было надлежащим образом оформлено, спора можно было избежать.

Компенсация расходов при УСН

Вопрос-ответ по теме

Организация на УСНО доходы минус расходы. В организации есть помещения в здании, которое принадлежит нескольким собственникам. Для обслуживания этого здания нанята сторонняя организация «А». Можно ли собственникам по договору «О возмещении затрат» возмещать следующие затраты организации «А» пропорционально занимаемой площади:- зарплата работников организации «А» с отчислениями- аренда кабинета организации «А»- услуги связи-налог на землю-услуги банка-затраты на электроэнергию- стоимость материалов для содержания помещений? Как это прописать в договоре?

Собственники могут возмещать организации «А» любые расходы, которые предусмотрены в договоре, так как организации свободны в заключении договора (ст. 421 ГК РФ). Поэтому с организацией «А» собственник помещения может заключить договор об оказании услуг, в котором предусмотреть, что заказчик компенсирует исполнителю все расходы, понесенные им при оказании услуг.

Но для целей налогообложения организации, применяющей упрощенку, безопаснее включить сумму компенсации в стоимость оказанных услуг. Так как перечень расходов, которые можно учесть при упрощенке является строго ограниченным, и такие виды затрат, как, например, компенсация расходов на выплату заработной платы сотрудникам исполнителя, аренда кабинета исполнителя, расходы на услуги банка, понесенные исполнителем в рамках исполнения договора об оказании услуг, в этом перечне не предусмотрены.

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством. При этом сумму самого единого налога при упрощенке включать в расходы запрещено (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:

  • материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по тем же правилам, что установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по единому налогу они уменьшают сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • расходов на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти затраты принимаются к учету в порядке, установленном для признания расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). О включении в состав расходов больничных пособий, выплаченных за счет страховых взносов в ФСС России, см. Как учесть при налогообложении выплату больничного пособия. Организация применяет специальный налоговый режим;
  • расходов на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по правилам, установленным в статье 263 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В частности, с 2012 года расходы на обязательное страхование гражданской ответственности могут учитывать организации – владельцы опасных объектов, перечень которых приведен в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ (письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 03-11-06/2/41);
  • расходов, поименованных в подпунктах 10–21 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Они признаются в налоговой базе по правилам, установленным статьей 264 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
  • процентов по предоставленным кредитам и займам, а также расходов, связанных с оплатой услуг банков (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты включаются в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном статьями 264, 265 и 269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

2. Гражданский кодекс РФ

Статья 421. Свобода договора

1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.

2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.

3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.

5. Если условие договора не определено сторонами или диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями, применимыми к отношениям сторон.