Статья 151 нк

05.01.2019 Выкл. Автор admin

Статья 151 (НК РФ) Налогового кодекса РФ. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации

1. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:

1) при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме;

2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

3) при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также при таможенном декларировании припасов налог не уплачивается;

4) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Таможенного союза в определенный срок;

5) при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

7) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

2. При вывозе товаров с территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:

1) при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается.

Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

2) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

3) при вывозе с территории Российской Федерации припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается;

4) при вывозе товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта таможенными процедурами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

3. При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяется таможенным законодательством Таможенного союза.

Изменения — (НК РФ) Налоговый кодекс РФ часть 2

Редакция от 24.11.2014

(вступающая в силу с 01.03.2015)

Изменение пункта 2 статьи 388.

Редакция от 24.11.2014

(вступающая в силу с 22.01.2015)

Изменение подпункта 2 пункта 2 статьи 389.

Редакция от 24.11.2014

(вступающая в силу с 01.01.2015)

Абзац пятый пункта 6 статьи 145 — исключен. || Изменение абзаца первого пункта 8 статьи 145. || Дополнение пункта 2 статьи 146 подпунктом 15. || Дополнение пункта 1 статьи 148 подпунктом 4.4. || Изменение подпункта 5 пункта 1 статьи 148. || Изменение абзаца первого подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149. || Изменение абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 149. || Изменение пункта 4 статьи 161. || Пункт 4.1 статьи 161 — исключен. || Дополнение статьей 162.2. || Дополнение пункта 1 статьи 164 подпунктом 2.10. || Изменение абзаца второго подпункта 5 пункта 1 статьи 165. || Абзац третий подпункта 5 пункта 1 статьи 165 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьи 165 пунктом 3.9. || Изменение абзаца пятого пункта 9 статьи 165. || Дополнение пункта 9 статьи 165 новым абзацем четырнадцатым. || Изменение абзаца первого пункта 9 статьи 167. || Изменение абзаца первого пункта 3 статьи 169. || Изменение подпункта 1 пункта 3 статьи 169. || Пункт 3.1 статьи 169 — изложен в новой редакции. || Изменение абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 170. || Подпункт 5 пункта 3 статьи 170 — исключен. || Абзац четвертый пункта 6 статьи 171 — изложен в новой редакции. || Абзацы пятый — девятый пункта 6 статьи 171 исключены. || Абзац второй пункта 7 статьи 171 — исключен. || Дополнение статьей 171.1. || Дополнение статьи 172 пунктом 1.1. || Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 174. || Изменение абзаца первого пункта 4 статьи 174. || Изменение абзаца первого пункта 5 статьи 174. || Изменение абзаца второго пункта 5 статьи 174. || Изменение абзаца третьего пункта 5 статьи 174. || Дополнение пункта 5 статьи 174 абзацем. || Дополнение статьи 174 пунктами 5.1 — 5.2. || Дополнение пункта 2 статьи 176.1 подпунктом 3. || Пункт 3 статьи 176.1 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьи 176.1 пунктом 4.1. || Изменение пункта 6.1 статьи 176.1. || Дополнение пункта 12 статьи 176.1 абзацем. || Изменение абзаца первого пункта 22 статьи 176.1. || Изменение пункта 23 статьи 176.1. || Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 179.3. || Абзац четвертый пункта 1 статьи 179.3 — изложен в новой редакции. || Дополнение пункта 1 статьи 179.3 абзацами. || Дополнение пункта 4 статьи 179.3 абзацем. || Дополнение статьей 179.4. || Абзац первый подпункта 10 пункта 1 статьи 181 — изложен в новой редакции. || Дополнение подпункта 10 пункта 1 статьи 181 новыми абзацами вторым — третьим. || Дополнение пункта 1 статьи 181 подпунктами 12 — 14. || Дополнение пункта 1 статьи 182 подпунктами 23 — 28. || Дополнение пункта 1 статьи 183 подпунктами 17 — 18. || Пункт 8 статьи 187 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьи 187 пунктами 9 — 10. || Пункт 1 статьи 193 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьи 193 пунктом 5. || Изменение пункта 2 статьи 194. || Дополнение пункта 2 статьи 195 абзацами. || Пункт 1 статьи 198 — изложен в новой редакции. || Абзац первый пункта 4 статьи 199 — изложен в новой редакции. || Дополнение пункта 4 статьи 199 подпунктами 3 — 5. || Пункт 15 статьи 200 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьи 200 пунктами 20 — 21. || Пункт 15 статьи 201 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьи 201 пунктами 20 — 21. || Дополнение статьей 203.1. || Пункт 3.1 статьи 204 — изложен в новой редакции. || Пункт 5 статьи 204 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьей 205.1. || Дополнение статьей 206.1. || Дополнение статьи 207 пунктом 2.1. || Изменение подпункта 1 пункта 3 статьи 208. || Дополнение пункта 3 статьи 208 подпунктом 8.1. || Дополнение пункта 2 статьи 210 абзацем. || Дополнение пункта 3 статьи 210 новым абзацем вторым. || Дополнение пункта 3 статьи 210 абзацем. || Изменение абзаца третьего подпункта 2 пункта 1 статьи 213. || Дополнение подпункта 2 пункта 1 статьи 213 абзацами. || Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 214. || Изменение пункта 3 статьи 214. || Дополнение статьи 214.1 пунктом 6.1. || Изменение абзаца третьего пункта 12 статьи 214.1. || Дополнение пункта 13 статьи 214.1 абзацами. || Изменение абзаца второго пункта 14 статьи 214.1. || Дополнение статьи 214.1 пунктом 20. || Изменение абзаца пятого пункта 2 статьи 214.4. || Изменение абзаца шестого пункта 5 статьи 214.4. || Изменение подпункта 1 пункта 5 статьи 214.6. || Изменение подпункта 2 пункта 5 статьи 214.6. || Изменение абзаца первого пункта 8 статьи 214.6. || Абзац второй пункта 8 статьи 217 — исключен. || Абзац шестой пункта 8 статьи 217 — исключен. || Дополнение статьи 217 пунктами 8.3 — 8.4. || Пункт 26 статьи 217 — изложен в новой редакции. || Пункт 42 статьи 217 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьи 217 пунктом 58. || Изменение абзаца семнадцатого подпункта 4 пункта 1 статьи 218. || Изменение абзаца первого подпункта 4 пункта 1 статьи 219. || Изменение абзаца второго подпункта 4 пункта 1 статьи 219. || Изменение абзаца второго пункта 2 статьи 219. || Изменение абзаца третьего пункта 2 статьи 219. || Дополнение статьей 219.1. || Изменение абзаца первого пункта 3 статьи 221. || Изменение строки девятой таблицы пункта 3 статьи 221. || Дополнение статьи 223 пунктом 1.1. || Пункт 4 статьи 224 — исключен. || Изменение пункта 6 статьи 224. || Дополнение статьи 225 пунктом 5. || Пункт 2 статьи 226 — изложен в новой редакции. || Изменение пункта 1 статьи 226.1. || Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 226.1. || Изменение абзаца первого пункта 7 статьи 226.1. || Дополнение статьи 226.1 пунктом 9.1. || Дополнение статьи 226.1 пунктом 15. || Статья 227.1 — изложена в новой редакции. || Дополнение статьи 232 пунктом 3. || Дополнение статьи 246 пунктом 5. || Дополнение статьей 246.2. || Пункт 11 части второй статьи 250 — изложен в новой редакции. || Пункт 11.1 части второй статьи 250 — исключен. || Дополнение части второй статьи 250 пунктами 24 — 25. || Подпункт 11 пункта 1 статьи 251 — изложен в новой редакции. || Абзац восемнадцатый подпункта 14 пункта 1 статьи 251 — исключен. || Подпункт 33.1 пункта 1 статьи 251 — изложен в новой редакции. || Подпункт 41 пункта 1 статьи 251 — изложен в новой редакции. || Дополнение пункта 1 статьи 251 подпунктом 46. || Дополнение пункта 1 статьи 251 подпунктом 50. || Дополнение пункта 2 статьи 251 подпунктом 20. || Изменение подпункта 3 пункта 1 статьи 254. || Абзац второй пункта 2 статьи 254 — изложен в новой редакции. || Абзац пятый пункта 8 статьи 254 — исключен. || Изменение пункта 7 части второй статьи 255. || Пункт 9 части второй статьи 255 — изложен в новой редакции. || Изменение пункта 13 части второй статьи 255. || Изменение пункта 24 части второй статьи 255. || Абзац второй пункта 3 статьи 256 — изложен в новой редакции. || Абзац четвертый пункта 3 статьи 256 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьи 256 пунктом 4. || Подпункт 3 пункта 1 статьи 259.3 — изложен в новой редакции. || Дополнение пункта 1 статьи 264 подпунктом 48.6. || Дополнение пункта 1 статьи 264 подпунктом 48.7. || Дополнение пункта 1 статьи 265 подпунктом 3.1. || Подпункт 5 пункта 1 статьи 265 — изложен в новой редакции. || Подпункт 5.1 пункта 1 статьи 265 — исключен. || Абзац второй пункта 1 статьи 266 — изложен в новой редакции. || Изменение абзаца первого подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268. || Абзац третий подпункта 3 пункта 1 статьи 268 — исключен. || Наименование статьи 269 — изложено в новой редакции. || Пункт 1 статьи 269 — изложен в новой редакции. || Пункт 1.1 статьи 269 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьи 269 пунктами 1.2 — 1.3. || Изменение пункта 19 статьи 270. || Дополнение статьи 270 пунктом 48.17. || Абзац третий пункта 3 статьи 271 — изложен в новой редакции. || Дополнение пункта 3 статьи 271 абзацами. || Дополнение пункта 4 статьи 271 подпунктом 2.1. || Дополнение пункта 4 статьи 271 подпунктом 12. || Пункт 7 статьи 271 — исключен. || Пункт 8 статьи 271 — изложен в новой редакции. || Изменение подпункта 7 пункта 7 статьи 272. || Пункт 9 статьи 272 — исключен. || Пункт 10 статьи 272 — изложен в новой редакции. || Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 273. || Пункт 5 статьи 273 — исключен. || Изменение пункта 15 статьи 274. || Изменение пункта 16 статьи 274. || Дополнение статьи 274 пунктом 21. || Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 275. || Изменение пункта 5 статьи 275. || Статья 276 — изложена в новой редакции. || Дополнение статьи 277 пунктом 2.2. || Изменение абзаца второго пункта 1 статьи 278.1. || Пункт 1 статьи 279 — изложен в новой редакции. || Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 279. || Абзацы второй — третий пункта 2 статьи 279 исключены. || Дополнение статьи 279 пунктом 4. || Изменение статьи 280. || Изменение абзаца второго пункта 2 статьи 282.1. || Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 283. || Изменение абзаца второго пункта 2 статьи 283. || Абзац первый пункта 1 статьи 284 — изложен в новой редакции. || Изменение абзаца четвертого пункта 1 статьи 284. || Абзац седьмой пункта 1 статьи 284 — изложен в новой редакции. || Дополнение пункта 1 статьи 284 абзацами. || Дополнение статьи 284 пунктом 1.6. || Дополнение статьи 284 пунктом 1.7. || Дополнение статьи 284 пунктом 1.8. || Изменение подпункта 2 пункта 3 статьи 284. || Изменение пункта 4.2 статьи 284. || Изменение пункта 2 статьи 284.1. || Дополнение пункта 2 статьи 284.2 подпунктом 4. || Дополнение статьей 284.4. || Изменение абзаца восьмого пункта 2 статьи 286. || Дополнение пункта 2 статьи 286 абзацем. || Дополнение статьи 286 пунктом 10. || Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 288. || Изменение абзаца седьмого пункта 2 статьи 288. || Изменение абзаца первого пункта 3 статьи 288. || Изменение пункта 4 статьи 288. || Пункт 5.1 статьи 288.1 — изложен в новой редакции. || Изменение абзаца восьмого подпункта 1 пункта 2 статьи 291. || Дополнение статьей 299.5. || Пункт 1 статьи 304 — изложен в новой редакции. || Пункт 2 статьи 304 — исключен. || Пункт 3 статьи 304 — изложен в новой редакции. || Пункт 4 статьи 304 — исключен. || Изменение абзаца второго пункта 5 статьи 304. || Изменение абзаца третьего пункта 5 статьи 304. || Абзац четвертый пункта 5 статьи 304 — исключен. || Дополнение пункта 5 статьи 304 абзацем. || Пункт 7 статьи 304 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьи 304 пунктом 8. || Абзац первый пункта 1 статьи 309 — изложен в новой редакции. || Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьи 309 пунктом 1.1. || Дополнение статьи 309 пунктом 2.2. || Дополнение статьей 309.1. || Изменение подпункта 4 пункта 2 статьи 310. || Изменение подпункта 1 пункта 2.1 статьи 310. || Изменение абзаца первого пункта 9 статьи 310.1. || Пункт 1 статьи 312 — изложен в новой редакции. || Дополнение статьи 312 пунктами 1.1 — 1.4. || Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 312. || Изменение абзаца одиннадцатого пункта 2 статьи 312. || Дополнение статьи 312 пунктами 3 — 4. || Часть четвертая статьи 316 — исключена. || Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 322. || Изменение части двенадцатой статьи 326. || Изменение части двадцатой статьи 326. || Изменение части третьей статьи 329. || Дополнение статьи 329 частями седьмой — восьмой. || Дополнение статьи 333 новой частью седьмой. || Дополнение статьи 333.1 пунктом 3. || Пункт 1 статьи 333.8 — изложен в новой редакции. || Изменение подпункта 12 пункта 2 статьи 333.9. || Дополнение статьи 333.12 пунктом 1.1. || Изменение пункта 2 статьи 333.12. || Дополнение пункта 2 статьи 333.12 абзацем.

Статья 151. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации

1. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:

1) при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 настоящего пункта;

1.1) при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области суммы исчисленного налога налогоплательщиками не уплачиваются при условии, что эти налогоплательщики на дату выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой не применяют специальные налоговые режимы, не используют право на освобождение, предусмотренное статьей 145 настоящего Кодекса, и за налоговый период, предшествующий дате выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой, не осуществляли операции по реализации товаров, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, если иной порядок уплаты налога не предусмотрен абзацем третьим настоящего подпункта.

Порядок налогообложения, предусмотренный абзацем первым настоящего подпункта, вправе применять налогоплательщики, которые на дату выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области являются резидентами, включенными в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, либо лицами, государственная регистрация которых осуществлена в Калининградской области и которые по состоянию на 1 апреля 2006 года осуществляли деятельность на основании Федерального закона Российской Федерации от 22 января 1996 года N 13-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области», состоящие на учете в налоговых органах Калининградской области по месту нахождения организации (месту жительства физического лица — индивидуального предпринимателя).

Суммы налога, исчисленные при таможенном декларировании, которые не были уплачены в соответствии с положениями абзаца первого настоящего подпункта, подлежат уплате в бюджет соответствующими налогоплательщиками в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 1 статьи 174 настоящего Кодекса, по итогам налогового периода, в котором истекают 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, если до истечения указанного срока эти товары не были использованы указанными налогоплательщиками для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, без применения освобождения от налога, установленного настоящей главой. Документы, в частности копии договоров на поставку товаров, подтверждающие использование этих товаров при осуществлении указанных операций, представляются одновременно с налоговой декларацией, в которой отражены соответствующие операции.

Подтверждение выполнения условий, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, осуществляется путем представления в таможенный орган налоговыми органами необходимых для такого подтверждения сведений о налогоплательщике. Сведения о сумме исчисленного налога, не уплаченного налогоплательщиком на основании абзаца первого настоящего подпункта, и другие сведения, необходимые для контроля за правильностью исчисления и уплаты налога, представляются таможенным органом в налоговые органы. Состав и порядок представления сведений, указанных в настоящем абзаце, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела;

2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

3) при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также при таможенном декларировании припасов налог не уплачивается;

4) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Таможенного союза в определенный срок;

5) при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

7) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

2. При вывозе товаров с территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:

1) при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается.

Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

2) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

3) при вывозе с территории Российской Федерации припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается;

4) при вывозе товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта таможенными процедурами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

3. При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяется таможенным законодательством Таможенного союза.

Комментарий к Ст. 151 НК РФ

Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации установлены ст. 151 НК РФ.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке (п. 1 ст. 151 НК РФ):

1) при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

Выпуск для внутреннего потребления — таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории Таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению, если иное не установлено Таможенным кодексом Таможенного союза (ст. 209 Таможенного кодекса Таможенного союза);

2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации.

Реимпорт — таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории Таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию Таможенного союза в сроки, установленные ст. 293 Таможенного кодекса Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. Товары, помещенные под таможенную процедуру реимпорта, приобретают статус товаров Таможенного союза, за исключением товаров, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 293 Таможенного кодекса Таможенного союза, являющихся продуктами переработки товаров, вывезенных с таможенной территории Таможенного союза в соответствии с п. 3 ст. 253 Таможенного кодекса Таможенного союза;

3) при помещении товаров под таможенную процедуру транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог не уплачивается.

Таможенный транзит — таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся под таможенным контролем по таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства, не являющегося членом Таможенного союза, от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов с применением запретов и ограничений, за исключением мер нетарифного и технического регулирования (ст. 215 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Таможенный склад — таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся под таможенным контролем на таможенном складе в течение установленного срока без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 229 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Реэкспорт — таможенная процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 296 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Беспошлинная торговля — таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории Таможенного союза, либо иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, а также дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 302 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Таможенные процедуры свободной таможенной зоны и свободного склада устанавливаются в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза (п. 2 ст. 225 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Таможенная процедура свободной таможенной зоны может применяться на территории СЭЗ или на части ее территории, на которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны). Территория СЭЗ является частью таможенной территории Таможенного союза. Товары, ввезенные на территорию СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны, и помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории Таможенного союза для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также мер нетарифного регулирования. Пределы портовой и логистической СЭЗ являются таможенной границей Таможенного союза (ст. 9 Соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны).

Таможенная процедура свободного склада — таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются на свободном складе без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза.

Законодательством государства — члена Таможенного союза может быть установлено, что товары Таможенного союза не помещаются под таможенную процедуру свободного склада.

Иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру свободного склада, сохраняют статус иностранных товаров, а товары Таможенного союза, помещенные под таможенную процедуру свободного склада, сохраняют статус товаров Таможенного союза.

Товары, изготовленные (полученные) из товаров Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, приобретают статус товаров Таможенного союза.

Товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и товаров Таможенного союза (далее — товары, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада), приобретают статус иностранных товаров (ст. 8 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан от 18 июня 2010 г. «О свободных складах и таможенной процедуре свободного склада»).

Уничтожение — таможенная процедура, при которой иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

Под уничтожением товаров понимаются обезвреживание, полное уничтожение или иное приведение товаров в состояние, при котором они частично или полностью утрачивают свои потребительские и (или) иные свойства и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом (ст. 307 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Под припасами согласно Таможенному кодексу Таможенного союза понимаются товары:

— необходимые для обеспечения нормальной эксплуатации и технического обслуживания морских (речных) судов, судов внутреннего плавания, судов плавания «река — море», судов на подводных крыльях, судов на воздушной подушке и маломерных судов, включая самоходные и несамоходные лихтеры и баржи (далее — водные суда), воздушных судов и поездов в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки, за исключением запасных частей и оборудования;

— предназначенные для потребления пассажирами и членами экипажей на борту водных судов, воздушных судов или пассажирами и работниками поездных бригад в поездах, независимо от того, продаются эти припасы или нет;

— предназначенные для продажи пассажирам и членам экипажей водных судов, воздушных судов без цели потребления указанных припасов на борту этих судов.

Перемещение припасов через таможенную границу осуществляется без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

Таможенные операции в отношении припасов при ввозе на таможенную территорию Таможенного союза производятся в местах прибытия, при вывозе с таможенной территории Таможенного союза — в местах начала международной перевозки либо местах убытия.

Припасы подлежат таможенному декларированию без помещения товаров под таможенные

процедуры (ст. ст. 363, 364 Таможенного кодекса Таможенного союза);

4) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Таможенного союза в определенный срок.

Переработка на таможенной территории — таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории Таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов переработки за пределы таможенной территории Таможенного союза.

Товары, помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, сохраняют статус иностранных товаров, а товары, полученные в результате операции по переработке товаров, приобретают статус иностранных товаров (ст. 239 Таможенного кодекса Таможенного союза);

5) при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Временный ввоз (допуск) — таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории Таможенного союза с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта (ст. 277

Таможенного кодекса Таможенного союза);

6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Переработка вне таможенной территории — таможенная процедура, при которой товары Таможенного союза вывозятся с таможенной территории Таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории Таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим ввозом продуктов переработки на таможенную территорию Таможенного союза.

Товары, помещенные под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории и фактически вывезенные с таможенной территории Таможенного союза, утрачивают статус товаров Таможенного союза (ст. 252 Таможенного кодекса Таможенного союза);

7) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

Переработка для внутреннего потребления — таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории Таможенного союза в установленные сроки без уплаты ввозных таможенных пошлин, с применением запретов и ограничений, а также ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при условии последующего помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки (ст. 264 Таможенного кодекса Таможенного союза).

При вывозе товаров с территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:

1) при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог

2) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

3) при вывозе с территории Российской Федерации припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается;

4) при вывозе товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в соответствии с иными по сравнению с указанными в пп. 1 — 3 настоящего пункта таможенными процедурами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Статья 151. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации

(наименование в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ
____________________________________________________________________
Положения статьи 151 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 30 марта 2016 года N 72-ФЗ) применяются к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 2016 года — см. часть 2 статьи 2 Федерального закона от 30 марта 2016 года N 72-ФЗ.

____________________________________________________________________
1. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ:
1) при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 настоящего пункта;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 30 марта 2016 года N 72-ФЗ.

1.1) при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области суммы исчисленного налога налогоплательщиками не уплачиваются при условии, если они на дату выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой не применяют специальные налоговые режимы и не осуществляют реализацию товаров без уплаты налога (за исключением применения налоговой ставки 0 процентов) и если иной порядок уплаты налога не предусмотрен абзацем вторым настоящего подпункта.

Суммы налога, исчисленные при таможенном декларировании, которые не были уплачены в соответствии с положениями абзаца первого настоящего подпункта, подлежат уплате в бюджет соответствующими налогоплательщиками в порядке, установленном абзацем первым пункта 1 статьи 174 настоящего Кодекса, по итогам налогового периода, в котором истекают 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, если до истечения указанного срока эти товары не были использованы для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, без применения освобождения от налога, установленного настоящей главой. Документы, в частности копии договоров на поставку товаров, подтверждающие осуществление указанных операций и использование для них этих товаров, представляются одновременно с налоговой декларацией, в которой отражены соответствующие операции.

Подтверждение выполнения условий, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, осуществляется путем представления в таможенный орган налоговыми органами необходимых для такого подтверждения сведений о налогоплательщике. Сведения о сумме исчисленного налога, не уплаченного налогоплательщиком на основании абзаца первого настоящего подпункта, и другие сведения, необходимые для контроля за правильностью исчисления и уплаты налога, представляются таможенным органом в налоговые органы. Состав и порядок представления сведений, указанных в настоящем абзаце, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

(Подпункт дополнительно включен Федеральным законом от 30 марта 2016 года N 72-ФЗ)
2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ;
3) при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также при таможенном декларировании припасов налог не уплачивается (подпункт дополнен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2004 года Таможенным кодексом Российской Федерации от 28 мая 2003 года N 61-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2011 года Федеральным законом от 19 июля 2011 года N 245-ФЗ;
4) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Таможенного союза в определенный срок (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2004 года Таможенным кодексом Российской Федерации от 28 мая 2003 года N 61-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ;
5) при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ;
7) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2004 года Таможенным кодексом Российской Федерации от 28 мая 2003 года N 61-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ.

2. При вывозе товаров с территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ:
1) при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ.

Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 117-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ;
2) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2012 года Федеральным законом от 7 ноября 2011 года N 305-ФЗ;
3) при вывозе с территории Российской Федерации припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается (подпункт дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2011 года Федеральным законом от 19 июля 2011 года N 245-ФЗ;
___________________________________________________________________
Подпункт 3 предыдущей редакции с 30 июня 2002 года считается подпунктом 4 настоящей редакции — Федеральный закон от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ. Действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

___________________________________________________________________
4) при вывозе товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1-3 настоящего пункта таможенными процедурами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ.

3. При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяется таможенным законодательством Таможенного союза (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2004 года Таможенным кодексом Российской Федерации от 28 мая 2003 года N 61-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ.

Комментарий к статье 151 НК РФ

Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации установлены статьей 151 Налогового кодекса РФ.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
1) при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;
2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог не уплачивается;
4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок;
5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
7) при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

Консультации и комментарии юристов по ст 151 НК РФ

Если у вас остались вопросы по статье 151 НК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.