Отказ от доли налоги

06.05.2018 Выкл. Автор admin

Содержание:

Один из учредителей вышел из состава учредителей ООО и передал свою долю в размере 50% уставного капитала ООО на безвозмездной основе. Соответствующее заявление о выходе учредителя написано 27.05.2014, этой же датой принято решение о распределении оставшемуся учредителю переданной доли. Рассматриваемое событие нашло отражение в налоговой и бухгалтерской отчетностях соответствующего периода. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете фактов выхода одного из учредителей из ООО и отказа его от возмещения передаваемой им ООО доли, а также распределения ее оставшемуся участнику?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Участник общества с ограниченной ответственностью вправе выйти из общества путем подачи заявлений о выходе из общества, если такая возможность предусмотрена уставом общества. При переходе прав на долю от участника общества к обществу и последовавшем затем распределении ее оставшемуся участнику в ЕГРЮЛ должны быть внесены изменения.
Положения действующего законодательства не предусматривают возможности безвозмездного получения обществом доли выбывающего участника. Поэтому невыплата участнику ООО при его выходе из общества действительной стоимости доли недопустима даже при наличии согласия этого участника. Тем не менее соответствующие обязательства перед участником могут быть прекращены прощением долга.
В бухгалтерском учете операции, связанные с выходом участника из общества и дальнейшим распределением его доли, отражаются на счете 81.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) общество не вправе приобретать доли или части долей в своем уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 14-ФЗ. Доля (часть доли) переходит к ООО, в частности, в случае получения обществом заявления участника о выходе из общества — для случаев, предусмотренных в п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ (пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). Дата перехода доли (части доли) к обществу определяется датой получения обществом требования (заявления).
Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием (п. 2 ст. 23 Закона N 14-ФЗ в редакции, действующей в указанный при уточнении период).
В рассматриваемой ситуации последним отчетным периодом, предшествующим дню обращения участника общества с соответствующим требованием, является период с 1 января 2014 года по 30 апреля 2014 года (в данном случае последний календарный день месяца, предшествующего месяцу обращения, — 30 апреля 2014 года — является последней отчетной датой) (п. 6 ст. 3, ч. 4 ст. 13, ч. 3 ст. 14, ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 4, 48, 52 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Арбитражная практика преимущественно складывается в пользу признания отчётным периодом для определения действительной стоимости доли участника месяца, предшествующего месяцу выхода участника из общества (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 16.05.2014 N Ф05-4824/13 по делу N А41-16104/2011, ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2014 N Ф07-453/14 по делу N А66-8323/2011, ФАС Уральского округа от 27.01.2014 N Ф09-14122/13, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2015 N 07АП-9339/15, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2014 N 15АП-7526/13, от 16.03.2014 N 15АП-20475/13, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2012 N 18АП-12877/11, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2012 N 14АП-7723/11).
Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ст. 14 Закона N 14-ФЗ). Она в приведённых обстоятельствах определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за период с 01.01.2014 по 30.04.2014.
Ни положения ГК РФ, ни положения Закона N 14-ФЗ не предусматривают возможности безвозмездного получения обществом доли выбывающего участника. Поэтому невыплата участнику стоимости доли даже при наличии согласия этого участника не соответствует законодательству. Кроме того, в силу п. 2 ст. 9 ГК РФ отказ участника ООО от принадлежащего ему права на получение при выходе из общества действительной стоимости его доли в уставном капитале общества либо имущества такой же стоимости не влечет прекращения этого права: такой участник впоследствии вправе требовать взыскания действительной стоимости его доли в уставном капитале общества в судебном порядке (п. 13 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14).
В ситуации, когда бывший участник освобождает общество от обязанности по выплате ему действительной стоимости доли, может иметь место договор дарения, которое допускается в отношениях между физическим лицом и организацией (ст. 415, п. 1 ст. 572, ст. 575 ГК РФ). Какой-либо регистрации такого договора, а также его нотариального заверения не требуется, равно как и не требуется уведомлять о его заключении регистрирующий орган.
В соответствии с п. 2 ст. 24 Закона N 14-ФЗ в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.
Распределяемая доля переходит к приобретателю с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ). При распределении принадлежащей обществу доли оставшемуся участнику общества она переходит к нему безвозмездно (смотрите также постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2009 N 15АП-8424/2008).
В рассматриваемом случае (но лишь при соблюдении определенных условий) возможна следующая последовательность действий.
В том случае, если это предусмотрено уставом, участник вправе выйти из общества путем отчуждения ему своей доли в уставном капитале. Для этого он должен подать обществу заявление о выходе (нотариального удостоверения не требуется).
При выходе участника из ООО его доля переходит к обществу. При переходе прав на долю от участника общества к обществу в ЕГРЮЛ должны быть внесены изменения. Более детально этот аспект изложен в рекомендуемом к ознакомлению материале (Энциклопедия решений. Регистрация изменений в ЕГРЮЛ в связи с исключением или выходом по заявлению участника из ООО).
При этом общество обязано выплатить ему действительную стоимость доли в уставном капитале, но не делает это в связи с тем, что с вышедшим участником заключается соглашение о прощении долга (именно из этого допущения будем исходить при рассмотрении бухгалтерского учета и налогообложения рассматриваемого события).
Распределяемая доля на основании решения переходит к оставшемуся участнику с момента внесения в ЕГРЮЛ соответствующих изменений.

Бухгалтерский учет

Доля участника, приобретенная самим обществом для передачи другим участникам либо третьим лицам или аннулирования, не относится к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). При этом действительная стоимость доли, причитающейся к выплате выбывающему участнику ООО, не признается расходом (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н, для учета долей участников ООО, перешедших к обществу, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)». При этом, поскольку с даты передачи обществу заявления о выходе из него участник перестает являться учредителем данного общества (выбывает из состава учредителей), некоторые эксперты предлагают отражать указанные операции с использованием счета 76, субсчет «Расчеты с прежними участниками общества».
Поскольку на момент подачи заявления о выходе участников из общества невозможно определить действительную стоимость его доли, а следовательно, и полный объем задолженности общества перед вышедшим участником, то в момент получения заявления о выходе из общества на счетах бухгалтерского учета общества может быть отражена только кредиторская задолженность перед участником в размере номинальной стоимости доли, перешедшей от участника к обществу:
Дебет 81 Кредит 75 (76)
— отражена задолженность ООО перед участником в сумме номинальной стоимости перешедшей к ООО доли.
После определения величины действительной стоимости доли участника в учете организации уточняется сумма задолженности перед ним, при этом на разницу между действительной и номинальной стоимостью доли производится дополнительно бухгалтерская запись:
Дебет 81 Кредит 75 (76)
— отражена задолженность ООО перед участником в сумме превышения действительной стоимости доли участника над номинальной стоимостью.
После заключения соглашения о прощении долга задолженность перед бывшим участником списывается в состав прочих доходов:
Дебет 75 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы».
И затем отражается величина доли, распределенной оставшемуся участнику:
Дебет 83 (84) Кредит 75
— стоимость распределенной доли списана за счет источников формирования собственного капитала.

Налог на прибыль организаций

По смыслу п. 1 ст. 66, ст. 128 ГК РФ, ст.ст. 8, 14 Закона N 14-ФЗ доля в уставном капитале ООО представляет собой совокупность закрепленных за лицом определенных имущественных и неимущественных прав и обязанностей участника общества. Как один из видов объектов гражданских прав, доля в уставном капитале может быть отнесена к имущественным правам (постановления Президиума ВАС РФ от 15.07.2014 N 3640/14 и от 13.11.2012 N 7454/12, Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2014 N 16АП-2488/14). Следовательно, для целей налогообложения прибыли переход к обществу доли в его уставном капитале квалифицируется как приобретение имущественного права.
С позиции налогообложения имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика. И поскольку в ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень доходов, среди которых нет таких доходов, как безвозмездно перешедшая к обществу доля или невостребованная участником общества действительная стоимость доли, то в случае, если при выходе участников из общества их доли переходят к обществу на основании безвозмездной передачи (уступки), у общества образуется внереализационный доход в размере действительной стоимости долей этих участников (письма Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12714, от 17.08.2010 N 03-03-06/1/553, а также письмо ФНС России от 01.07.2010 N ШС-37-3/5674).
С учетом норм п. 1 ст. 271, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения дохода при безвозмездном получении долей будет являться дата подписания сторонами соглашения о прощении долга (дарении). Никаких расходов у ООО не образуется.
При последующей безвозмездной передаче оставшемуся участнику общества доли, перешедшей к организации, у общества не образуется какого-либо дохода.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Регистрация изменений в ЕГРЮЛ в связи с исключением или выходом по заявлению участника из ООО;
— Энциклопедия решений. Учет собственных долей ООО, выкупленных у участников;
— Энциклопедия решений. Действительная стоимость доли в уставном капитале ООО.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

4 августа 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Отказ от доли в приватизированной квартире

Владение долей в квартире или ином жилом помещении не всегда удобно. Ее не всегда можно выделить, сложно продать, не передать в залог и т. д.

Поэтому многие предпочитают оформить отказ от доли в приватизированной квартире.

Когда можно отказаться?

Отказаться от доли в приватизированной квартире можно в любой момент, когда этого хочет собственник. Исключением является случай, когда недвижимость находится под арестом.

Право собственника распорядится своим имуществом включает возможность сделать это любым способом и в любое время.

Если же квартира пока является муниципальной или служебной, то отказаться от доли в ней можно будет в процессе приватизации, то есть передачи ее в собственность тех, кто в ей проживает.

Такой добровольный отказ не лишает возможности участвовать в приватизации в дальнейшем. Но только до окончания срока бесплатной приватизации.

Добровольно

Отказаться от своей доли можно только добровольно. Никто не может принудить владельца недвижимости расстаться с ней.

Сделка может быть признана недействительной, если будет доказано, что отчуждение произошло:

  • в результате обмана;
  • под воздействием угроз или насилия.

Имущество при этом будет возвращено хозяину.

Стоит помнить, что если сделка была совершена в соответствии с законом, то вернуть все в исходное состояние уже не удастся.

То есть в большинстве случаев добровольный отказ от доли в приватизированной квартире является необратимым шагом. За исключением приватизации.

В пользу матери

Дееспособный взрослый гражданин вправе передать свою долю какому угодно лицу. Это может быть посторонний человек или родственник, например, мать. Закон не устанавливает никаких ограничений на подобные действия.

Несовершеннолетний же ребенок не может отказаться от принадлежащего ему имущества или от участия в приватизации. Даже в пользу родителей.

Однако, исключить ребенка из приватизации возможно, но только с согласия отдела опеки. Что же до части приватизированной квартиры, то органы опеки не дают разрешения на дарение или продажу имущества ребенка близким родственникам, даже матери.

В пользу родственника

Чаще всего отказ от доли в квартире происходит в пользу кого-нибудь из родственников. Закон не устанавливает ограничения на такие сделки, за исключением случаев, когда доля принадлежит ребенку.

Родственнику можно свою долю продать или подарить. В последнем случае сторонам не придется платить подоходный налог.

Можно отказаться в чью-то пользу и в процессе приватизации. Для этого в отказе излагается причина. Тогда квартира будет приватизирована в равных долях оставшимися родственниками.

При разводе

Один из супругов может отказаться в пользу другого от своей доли в общем имуществе при разводе. Но для этого придется начала произвести раздел имущества. После того, как доли в квартире будут определены, оформляется договор дарения.

Вторым способом отказаться от своей доли в общей квартире в пользу супруга — оформить брачный договор. В нем будет указан правовой режим собственности, в том числе и отказ от раздела при разводе.

Такой документ оформляется у нотариуса.

Не знаете, как приватизировать чердак над квартирой? Читайте здесь.

К основным способам отказа от принадлежащей человеку доли в квартире относятся:

Отказ от участия в приватизации

Каждый гражданин имеет право один раз получить от государства жилое помещение, в котором он проживает, бесплатно. Сделать это можно в течение времени, отведенного для бесплатной приватизации. То есть в течение всего 2018 года.

Участие в этом процессе является правом, а не обязанностью.

Следовательно, от приватизации можно отказаться, увеличив тем самым доли, которые будут принадлежать другим членам семьи. Сделать это следует письменно, указав в заявлении причины, побудившие принять такое решение.

Отказ не лишает права принять участие в приватизации другой квартиры, если сроки позволяют.

Наследство

Передачу квартиры по наследству нельзя считать отказом от своего имущества. При этом владелец не теряет права собственности, оно переходит к наследникам только после его смерти.

Отказаться от принадлежащей ему доли человек может только при жизни, зафиксировав переход права.

Дарение – наиболее часто встречающаяся сделка при отказе от доли в уже приватизированной квартире в пользу близкого родственника.

Запрет на совершение подобной сделки установлен только в отношении доли, принадлежащей малолетним и недееспособным людям (статья 575 ГК РФ). В остальном же родственники вольны дарить свое имущество без ограничений.

Поскольку данная сделка является безвозмездной, то она не дает права другим собственникам требовать преимуществ, как при продаже или мене. Не требуется и их согласие на совершение дарения. Препятствовать осуществлению воли собственника никто не вправе.

Налог при дарении

Недвижимость – весьма дорогостоящее имущество, являющееся доходом, который получает одариваемый. И поэтому подлежит налогообложению.

Исключение делается только для дарения, совершаемого между близкими родственниками. Подоходный налог в этом случае не уплачивается.

Как отказаться от доли в приватизированной квартире?

Отказаться от доли в уже приватизированной квартире можно только путем отчуждения своей доли через дарение или продажу.

Как оформить – порядок действий

Прежде всего потребуется получить документ, удостоверяющий право собственности на долю. Затем — составить договор дарения или купли-продажи. Поскольку речь идет о недвижимом имуществе, то форма договора может только письменной. А в финале — оформить право собственности нового владельца.

Куда обратиться?

Договор можно составить самостоятельно, использовав типовой бланк и вписав в него необходимые сведения. Существенным условием такого договора будет его предмет, то есть сведения о том, какая именно доля и какого объекта передается. Для соблюдения всех требований закона можно обратиться за помощью к юристу.

С договором и прочими документами необходимо необходимо записаться на прием к государственному регистратору в Росреестр. Именно он оформит право собственности нового владельца доли в квартире.

Необходимые документы

Кроме договора потребуются:

  1. Паспорта участников сделки.
  2. Правоустанавливающий документ на долю.
  3. Кадастровый паспорт квартиры.
  4. Квитанция об уплате госпошлины.

Образец договора (заявления)

Договор дарения должен включать в себя:

  • сведения о дарителе и его контрагенте;
  • размер доли в конкретно указанной квартире (адрес и кадастровый номер);
  • что входит в состав доли (если был произведен раздел);
  • право, на котором данная доля принадлежит дарителю;
  • имеются ли прописанные в квартире несобственники;
  • есть ли прочие обременения;
  • отсутствие претензий на данную долю со стороны третьих лиц.

Как обменять приватизированную квартиру на приватизированную квартиру? Смотрите тут.

Как осуществляется раздел долей в приватизированной квартире? Подробно в этой статье.

Что последует за отказом

Рассмотрим последствия отказа от доли в приватизированной квартире.

Последствия

Отказ от доли в квартире влечет за собой переход права собственности. При этом у бывшего собственника не остается никаких прав на переданное жилье.

Он обязан по требованию нового владельца:

  • сняться с регистрационного учета;
  • покинуть свое бывшее жилье.

Не может такой гражданин и препятствовать дальнейшему отчуждению доли.

Если же лицо добровольно отказывается от приватизации, то последствия для него и для собственников такой квартиры будут иными.

В частности, жильца, подписавшего отказ от приватизации нельзя без его согласия выписать из квартиры. Это невозможно сделать даже через суд. Более того, даже дальнейшая продажа такой квартиры не отменит этого права.

На видео об отказе от доли в приватизированной квартире

Проводки при выходе участников из ООО и безвозмездной передачи доли ООО

Здравствуйте!
Поясните, пожалуйста, как быть в следующей ситуации.

в ооо было 3 учредителя (1- 50 %, 2- 25% , 3-25%)
2 и 3 ВЫХОДЯТ из состава уч-ов передают свои доли ООО безвозмездно.
таким образом делаю проводки:
81 — 75 (2) -5 000 руб. (25%)
81 — 75 (3) -5 000 руб. (25%)
75 (ООО) — 81

вопрос 1 — что делать со сч. 75 (ООО) (как закрыть)
вопрос 2 — что делать со сч. 75 (по 2 и 3 участнику)
вопрос 3 — возможен ли вариант проводки 84 — 75 (ООО) — 10 000 руб.?

или вместо 84 -75 (ооо) корректнее 99 или 91 -75 (ооо) — 10 000руб. ??

п.с. Стоимость длей не выплачивается участникам 2 и 3.

ппс. В письме ФНС от 01.07.10 № ШС-37-3/5674 говорится о том, что безвозмездно переданная доля — это внереализац. доход организации.. т.е. 91 — 75 — 10 000 руб.

Здравствуйте Доходы, полученные безвозмездно в виде имущества, работ или услуг или прав на имущество должны учитываться в составе внереализационных доходов при налогообложении.
Думаю вам лучше сделать так Учредительи А и Б подают заявление с просьбой вывести их из состава участников организации в связи с полной уступкой принадлежащих им долей третьему участнику (В). Отражаете это в протоколе общего собрания учредителей
По счету 80 числится кредитовое сальдо в размере 10 000 руб. (размер УК) с аналитикой по учредителям: А – 2500 руб., Б – 2500 руб.и В — 5000
В рассматриваемой ситуации фактически между физическими лицами заключается договор дарения, по которому физическое лицо А (Б) безвозмездно передает физическому лицу В долю в уставном капитале организации.
В бухгалтерском учете организации смена состава учредителей (участников) должна отражаться внутренней проводкой по счету 80:

Дебет 80 / Участник А/- Кредит 80 / Участник В/

Здравствуйте.
у меня в роли физ лица В выступает организация.
передать долю другому физ лицу не возможно! т.к. необходимость была именно в безвозмездной передаче.
все учредит. доки уж еоформлены. у меня загвоздка — как это провести в учете.

проводка 80 (2,3)- 80 (ООО) была сделана, но !
поскольку это передача долей организации , без 81-75 не обойтись.

вот и возвращаясь к вопросу что делать с отрицательным сальдо на 75 сч.

значит — если это действительно доход организации следвательно — Д91- К75 (уч. 2,3) = 10 000 руб.

подскажите что делатть.

Считаю что вы выбрали неправильный путь. Эти 2 учредителя могли продать свои доли третьему по символической цене (их право) и тогда 75-75

Учредитель (участник) может выйти из ООО, если такая возможность предусмотрена уставом организации. При этом ему должна быть выплачена действительная стоимость доли. .В момент получения заявления участника о выходе из общества должна быть отражена только номинальная стоимость доли, перешедшая от участника к обществу.
Д-т сч. 81 «Собственные акции (доли)», К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями».
После исчисления действительной стоимости доли вышедшего участника на сумму превышения действительной стоимости доли над ее номинальной величиной в бухгалтерском учете общества делается следующая запись:
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями».
В результате этой операции по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» будет сформирована общая сумма задолженности общества перед вышедшим участником.
Если участник долю не получает а передает ее обществу безвозмездно то начисляем НДФЛ Дт 75 кт 68 а остальная сумма внереализационный доход проводка Дт 75 кт 91.1

они не претендуют на выплату своих долей. заявление на выплату они не писали, передача доли осущесвляется безвозмездно!

И если ДС (действит. стоимость) -получается отрицательная то с выплата ДС не производится.
как быть тогдА? (в моем случает она ОТРИЦАТ.)

поясните, пожалуйста. спасибо!!

В момент получения заявления участника о выходе из общества должна быть отражена только номинальная стоимость доли, перешедшая от участника к обществу.
Д-т сч. 81 «Собственные акции (доли)», К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями».
После исчисления действительной стоимости доли вышедшего участника на сумму превышения действительной стоимости доли над ее номинальной величиной в бухгалтерском учете общества делается следующая запись:
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями».
В результате этой операции по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» будет сформирована общая сумма задолженности общества перед вышедшим участником.
Если участник долю не получает а передает ее обществу безвозмездно то начисляем НДФЛ Дт 75 кт 68 а остальная сумма внереализационный доход проводка Дт 75 кт 91.1

позволю с вами не согласиться . Проводка 81-75 — не на НОМИНАЛЬНУЮ , а на ДСД (действительную стоимость доли):
14-ФЗ , ст. 23 п. 6.1. В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
т.е. 81-75 = ДЕЙСТВТЕЛЬНАЯ стоимость доли,
и ндфл так же начисляется с ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ стоимости., а не с превышения ДСС над НС..

в моем случае -величина читых активов ооо меньше 0 , Понятно что выплаты ДСД не будет (еще и потому что это БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ передача доли). А как отразить переход доли,точнее в каком размере. по Д81- К75 — номинальной или действительной .
и как дальше — 75-91? доход ? (или через три года на доход списывать) , или в момент подачи заявления на 84.

Помогите люди добрые!! я с ума сойду с этими операциями!

Цитата (Ventisca): Здравствуйте!
Поясните, пожалуйста, как быть в следующей ситуации.

в ооо было 3 учредителя (1- 50 %, 2- 25% , 3-25%)
2 и 3 ВЫХОДЯТ из состава уч-ов передают свои доли ООО безвозмездно.
таким образом делаю проводки:
81 — 75 (2) -5 000 руб. (25%)
81 — 75 (3) -5 000 руб. (25%)
75 (ООО) — 81

вопрос 1 — что делать со сч. 75 (ООО) (как закрыть)
вопрос 2 — что делать со сч. 75 (по 2 и 3 участнику)
вопрос 3 — возможен ли вариант проводки 84 — 75 (ООО) — 10 000 руб.?

или вместо 84 -75 (ооо) корректнее 99 или 91 -75 (ооо) — 10 000руб. ??

п.с. Стоимость длей не выплачивается участникам 2 и 3.

ппс. В письме ФНС от 01.07.10 № ШС-37-3/5674 говорится о том, что безвозмездно переданная доля — это внереализац. доход организации.. т.е. 91 — 75 — 10 000 руб.

Проводки следующие:
Д 81 — К 75 (2) -5 000 руб. — номинальная стоимость доли;
Д 81 — К 75 (3) -5 000 руб. — номинальная стоимости доли;
Д 75 (2,3) К 91.1 — 10 000 руб. — номинальная стоимость доли;
Д 75 (ООО) К 81 — 10 000 руб. — номинальная стоимость доли;
Д 82, 83, 84 К 75 (ООО) — 10 000 руб. — номинальная стоимость доли (я так понял, доли выбывших участников распределяются в пользу оставшегося).

Налоги по данной ситуации нужно обсуждать в новой теме налогового раздела форума со ссылкой на данное обсуждение.

Цитата (НКК): (я так понял, доли выбывших участников распределяются в пользу оставшегося).

Налоги по данной ситуации нужно обсуждать в новой теме налогового раздела форума со ссылкой на данное обсуждение.

нет. доли уч-ов 2 и 3 остаются у ооо (получается 50 % 10 000 руб), а часть (50 % 10 000 руб ) — у 1 участника. пока что так.
не совсем понятно что подразумевает под собой проводка 84-75 (ооо) — списание доли ооо как за не возможностью оплаты??

про налоги вроде все понятно, что ндфл это не облагается, т.к. передача безвозмездная, доли не выплачиваются. а внереализационный доход возникает — следовательно — облагается налогом на прибыль.
хотя бы скажите, пожалуйстааааа, так или нет , чтобы не открывать тему (или открывать если я не права).

в любом случае спасибо а помощь . ходила во круг да около

Цитата (НКК): (я так понял, доли выбывших участников распределяются в пользу оставшегося).

Налоги по данной ситуации нужно обсуждать в новой теме налогового раздела форума со ссылкой на данное обсуждение.

нет. доли уч-ов 2 и 3 остаются у ооо (получается 50 % 10 000 руб), а часть (50 % 10 000 руб ) — у 1 участника. пока что так.
не совсем понятно что подразумевает под собой проводка 84-75 (ооо) — списание доли ооо как за не возможностью оплаты??

про налоги вроде все понятно, что ндфл это не облагается, т.к. передача безвозмездная, доли не выплачиваются. а внереализационный доход возникает — следовательно — облагается налогом на прибыль.
хотя бы скажите, пожалуйстааааа, так или нет , чтобы не открывать тему (или открывать если я не права).

в любом случае спасибо а помощь . ходила во круг да около

Я бы с правовой части начал обсуждение. Речь идет именно о сделке дарения, согласно которой участники ООО дарят этому ООО доли в ООО?
Если так, то все, что мы обсуждали, похоже на правду. В налоговой части я бы обсудил величину внереализационного дохода ООО и оставшегося участника.

Проводка Д 84 К 75 оформляется в связи с распределением доли в пользу оставшегося участника и означает, что ООО не получит от оставшегося участника оплаты за переданную ему долю, соответственно фактическим источником оплаты доли является финрезультат ООО.

И последнее. Обратите внимание, что ООО не может бесконечно долго держать у себя на балансе собственные доли (см. ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Я бы с правовой части начал обсуждение. Речь идет именно о сделке дарения, согласно которой участники ООО дарят этому ООО доли в ООО?

да, это дарение долей организации.

оставшийся участник ( 1) (с долей 50 % = 10 000 руб. ) оплатил свою долю. и взаимоотношения между 2 и 3 уч-ом и ООО его не касаются.
2 и 3 повторюсь, просто дарят свои доли ООО. без дальнейшего распределения. таким образом после этого дарения в ООО остаются следующие участники:
УЧ. 1 — 50 % = 10 000 руб
уч. ООО — 50 % = 10 000 ркб.
а какова тогда величина внереализаионного дохода, если не 10 000 руб. .

Цитата (НКК): Проводка Д 84 К 75 оформляется в связи с распределением доли в пользу оставшегося участника [quote=НКК]
только у меня-то эта доля остается у ООО.

[quote=НКК] Обратите внимание, что ООО не может бесконечно долго держать у себя на балансе собственные доли

да, об этом я знаю.

оставшийся участник ( 1) (с долей 50 % = 10 000 руб. ) оплатил свою долю. и взаимоотношения между 2 и 3 уч-ом и ООО его не касаются.
2 и 3 повторюсь, просто дарят свои доли ООО. без дальнейшего распределения. таким образом после этого дарения в ООО остаются следующие участники:
УЧ. 1 — 50 % = 10 000 руб
уч. ООО — 50 % = 10 000 ркб.
а какова тогда величина внереализаионного дохода, если не 10 000 руб. .

Цитата (НКК): Проводка Д 84 К 75 оформляется в связи с распределением доли в пользу оставшегося участника [quote=НКК]
только у меня-то эта доля остается у ООО.

[quote=НКК] Обратите внимание, что ООО не может бесконечно долго держать у себя на балансе собственные доли

да, об этом я знаю.

Потрудитесь излагать свою ситуацию менее путанно, пожалуйста.
Если доли выбывших участников не распределяются в пользу оставшегося, то зачем Вы в первом вопросе привели проводку Д 75 (ООО) К 81?
Естественно, этой проводки не будет. Как и проводки Д 82, 83, 84 К 75 (ООО).

Что делать с долями на балансе ООО — решать оставшемуся участнику.

Если доли выбывших участников не распределяются в пользу оставшегося, то зачем Вы в первом вопросе привели проводку Д 75 (ООО) К 81?
Естественно, этой проводки не будет. Как и проводки Д 82, 83, 84 К 75 (ООО).

Что делать с долями на балансе ООО — решать оставшемуся участнику.

а. т.е если доли остаются в ооо то этого не надо.. поняла..

Проводки следующие:
Д 81 — К 75 (2) -5 000 руб. — номинальная стоимость доли;
Д 81 — К 75 (3) -5 000 руб. — номинальная стоимости доли;
Д 75 (2,3) К 91.1 — 10 000 руб. — номинальная стоимость доли;

не ругайтесь пожалуйста, но что тогда в моем то случае будет.

если д75 к81 убрать, куда деть сальдо по Д81?? (из первой проводки)-ждать решения о распределении?? а пока эти 10 000 будут «висеть» на сч. 81?

Если доли выбывших участников не распределяются в пользу оставшегося, то зачем Вы в первом вопросе привели проводку Д 75 (ООО) К 81?
Естественно, этой проводки не будет. Как и проводки Д 82, 83, 84 К 75 (ООО).

Что делать с долями на балансе ООО — решать оставшемуся участнику.

проводка Д75 (ооо) К81 — для того чтобы показать переход долей от 2и3 к ООО!
я ничего не поняла тогда!
вы же сами пишете в ответе:

Проводки следующие:
Д 81 — К 75 (2) -5 000 руб. — номинальная стоимость доли;
Д 81 — К 75 (3) -5 000 руб. — номинальная стоимости доли;
Д 75 (2,3) К 91.1 — 10 000 руб. — номинальная стоимость доли;
Д 75 (ООО) К 81 — 10 000 руб. — номинальная стоимость доли;

не ругайтесь пожалуйста, но что в моем то случае будет.

если д75 к81 убрать, куда деть сальдо по Д81?? (из первой проводки)?

можно эти доли на балансе отнести на внереализац. доход? ведь от них отказались участники.

Я писал проводки исходя из мнения о том, что доли выбывших участников распределяются в пользу оставшегося. Если это не так, то доли, перешедшие к ООО, так и будут висеть на счете 81 до принятия по ним какого-либо решения оставшимся участником с учетом указанных мною требований законодательства к срокам принятия решения.

Никакого дохода/расхода до принятия решения оставшимся участником о судьбе перешедших к ООО долей в учете ООО не возникает.

а можно ли это принять как безвозмездное поступление активов от этих участников??
и сделать так:

Д 75 (2,3) К 98 — 10 000 — безвозмездное поступление прочих активов
Д 98 К 91.1 — 10 000 — внереализ. доход вкл. в базу по налогу на прибыль

или это будет опять же только после принятия решения оставшимся участником?

Цитата (Ventisca): Добрый день!!

а можно ли это принять как безвозмездное поступление активов от этих участников??
и сделать так:

Д 75 (2,3) К 98 — 10 000 — безвозмездное поступление прочих активов
Д 98 К 91.1 — 10 000 — внереализ. доход вкл. в базу по налогу на прибыль

или это будет опять же только после принятия решения оставшимся участником?

С указанными долями можно сделать только то, что предусмотрено ст. 24 Закона «Об ООО».

Видимо, придется процитировать:

Статья 24. Доли, принадлежащие обществу

2. В течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.

5. Не распределенные или не проданные в установленный настоящей статьей срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены, и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.

6. Орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, должен быть извещен о состоявшемся переходе к обществу доли или части доли в уставном капитале общества не позднее чем в течение месяца со дня перехода к обществу доли или части доли путем направления заявления о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц и документа, подтверждающего основания перехода к обществу доли или части доли. В случае, если в течение указанного срока доля или часть доли будет распределена, продана или погашена, орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, извещается обществом путем направления заявления о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц и документов, подтверждающих основания перехода к обществу доли или части доли, а также их последующих распределения, продажи или погашения. Документы для государственной регистрации предусмотренных настоящей статьей изменений, а при продаже доли или части доли также документы, подтверждающие оплату доли или части доли в уставном капитале общества, должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение месяца со дня принятия решения о распределении доли или части доли между всеми участниками общества, об их оплате приобретателем либо о погашении.
Указанные изменения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации.

Соответственно ООО не может просто так записать эти доли себе в актив.