Ндс при договоре дарения

06.05.2018 Выкл. Автор admin

Организация безвозмездно дарит некоммерческой образовательной организации (школе) принтер. Принтер куплен за 9300 руб. без НДС. Является ли указанная операция реализацией, подлежит ли она обложению НДС, возникает ли доход в данном случае? Должна ли указанная сумма быть отражена в книге продаж? Какими документами и бухгалтерскими проводками оформляется данная операция?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При передаче имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности объекта налогообложения по НДС не возникает. В рассматриваемом случае операция по передаче принтера должна быть оформлена договором пожертвования, составленным в письменной форме, в договоре целесообразно указать, что принтер передается на осуществление уставной (образовательной) деятельности школы. Сам факт передачи имущества оформляется актом приема-передачи.
Обязанности выставлять счета-фактуры, а также отражать рассматриваемую операцию в книге покупок и (или) книге продаж у передающей стороны не возникает. Вместе с тем сведения об операции, не являющейся объектом налогообложения (о безвозмездной передаче принтера школе), должны быть отражены в разделе 7 Декларации по НДС.
Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) не влечет возникновения экономических выгод у передающей стороны, соответственно, не возникает и дохода.
В бухгалтерском учете операции по безвозмездной передаче имущества отражаются с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Обоснование вывода:

Обязанность по начислению НДС

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Если объект налогообложения отсутствует, то не возникает и обязанности по исчислению налога.
Порядок исчисления и уплаты НДС урегулирован положениями главы 21 НК РФ.
В пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ перечислены виды операций, признаваемых объектом налогообложения. В свою очередь, операции, объектом налогообложения не являющиеся, поименованы в п. 2 ст. 146 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 в целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 39 НК РФ) и является объектом налогообложения.
Таким образом, в общем случае при передаче какого-либо имущества (товаров, материалов, основных средств) безвозмездно у передающей стороны возникают объект налогообложения по НДС и, как следствие, обязанность по начислению рассматриваемого налога. Налоговая база в этом случае определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).
В то же время в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ. А пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, в свою очередь, предусматривает, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.
С учетом сказанного можно прийти к следующим выводам. Если имущество безвозмездно передается коммерческой организации (например, ООО), возникает объект налогообложения по НДС. Если же товар передается некоммерческой организации, объекта налогообложения не возникает, но при этом необходимо, чтобы такое имущество передавалось на реализацию уставных целей некоммерческой организации.
В рассматриваемом случае принтер передается некоммерческой образовательной организации (школе), соответственно, при его передаче объекта налогообложения по НДС не возникает, то есть данный налог исчислять не нужно.
При этом в договоре, на основании которого осуществляется передача принтера (о его оформлении мы поговорим чуть ниже), на наш взгляд, целесообразно указать, что данное имущество передается на осуществление уставной (образовательной) деятельности указанного образовательного учреждения.

К сведению:
Даже в том случае, когда имеется объект налогообложения по НДС (к примеру, имущество передается коммерческой организации или физическому лицу), налог может не уплачиваться. Дело в том, что ст. 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Так, в частности, пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по передаче товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон N 135-ФЗ), за исключением подакцизных товаров.
Как видим, основным условием для применения данной льготы является соблюдение требований, предусмотренных Законом N 135-ФЗ (письма МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15, УФНС России по Московской области от 14.09.2006 N 21-22-И/1096).
Под благотворительной деятельностью понимается, в частности, добровольная деятельность юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Закона N 135-ФЗ). Пунктом 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ установлен закрытый перечень целей благотворительной деятельности. В то же время направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются (п. 2 ст. 2 Закона N 135-ФЗ).
Иными словами, благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные в п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ, и только некоммерческим организациям или физическим лицам.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ благотворительная деятельность осуществляется, в частности, в целях содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности.
Следовательно, операции по передаче имущества в целях содействия деятельности в сфере образования освобождены от налогообложения по НДС.

Договор, оформляемый при безвозмездной передаче товаров

Вне зависимости от того, куда и на какие цели организация передает безвозмездно свое имущество, ее отношения с получающей стороной будут регулироваться гл. 32 ГК РФ «Дарение».
Так, согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
В качестве особого вида договора дарения ГК РФ рассматривает пожертвование.
Пожертвование — это дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям (п. 1 ст. 582, ст. 124 ГК РФ).
Главное отличие пожертвования от договора дарения — направленность воли сторон на достижение какой-либо общественно полезной цели в результате этого пожертвования. Здесь же отметим, что отдельного вида договора для оказания благотворительной помощи нормы ГК РФ не предусматривают, в связи с этим при передаче товаров в целях благотворительности используется договор пожертвования, как наиболее близкий по смыслу к понятию «благотворительность».
В рассматриваемом случае, на наш взгляд, отношения по безвозмездной передаче принтера целесообразно оформить именно договором пожертвования, так как принтер, по сути, передается в общеполезных целях.
Обратите внимание: учитывая, что в рассматриваемой ситуации дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор пожертвования, по которому передается имущество, должен быть заключен в письменной форме, иначе он будет считаться ничтожным (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Еще раз обращаем Ваше внимание, что в данном договоре целесообразно указать, что имущество (принтер) передается на осуществление уставной (образовательной) деятельности школы.
Передачу принтера образовательной организации также нужно оформить актом приема-передачи (составляется в произвольной форме с обязательным указанием реквизитов, поименованных в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Счета-фактуры

Если товар передается безвозмездно некоммерческой организации, то есть в целях исчисления НДС, речь идет об осуществлении операций, не признаваемых объектом обложения НДС, то исходя из буквального смысла норм п. 3 ст. 169 НК РФ у передающей стороны не возникает обязанности выставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-07-09/81).

К сведению:
При передаче товара в целях благотворительности, операции по передаче которого признаются объектом налогообложения, но освобождаются от уплаты налога на основании ст. 149 НК РФ, до 1 января 2014 года согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ (в предыдущей редакции) при совершении таких операций налогоплательщик обязан был составлять счета-фактуры без выделения сумм налога. При этом на указанных документах делалась надпись или ставился штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ — в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года). С 1 января 2014 года такая обязанность отменена — пп. «а» п. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ.

Декларация по НДС

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — Декларация по НДС), порядок её заполнения (далее — Порядок заполнения Декларации), а также формат ее представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Приказ N ММВ-7-3/[email protected]).
Операции, не признаваемые объектом налогообложения, подлежат отражению в Разделе 7 Декларации по НДС (это следует из самого названия данного раздела, а также абз. 4 п. 3 Порядка заполнения Декларации).
В графе 1 по строке 010 раздела 7 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку заполнения Декларации (п. 44.2 Порядка заполнения Декларации). В данном случае следует использовать код 1010801.
В графе 2 по каждому коду операции, не признаваемой объектом налогообложения, отражается стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ (п. 44.3 Порядка заполнения Декларации). В рассматриваемом случае организация передает принтер безвозмездно. В этой связи возникает вопрос, какую стоимость следует указать в графе 2 Раздела 7 налоговой декларации по коду 1010801 (покупную, рыночную и указывать ли ее вообще). Отметим, что каких-либо разъяснений официальных органов по этому вопросу нами не обнаружено. Мы полагаем, что в рассматриваемой графе следует указать ту стоимость, по которой передаваемый товар (принтер) числится в учете у передающей стороны. Однако, на наш взгляд, нет препятствий и для указания в этой графе рыночной цены, но в этом случае нужно понимать, что рыночная цена должна быть подтверждена соответствующими документами. Отметим также, что для целей исчисления НДС в конкретной ситуации эта цена значения не имеет.
Графы 3 и 4 по строке 010 раздела 7 в рассматриваемом случае, на наш взгляд, не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

Отражение дохода в налоговом и бухгалтерском учете

Определение понятия «доход», используемое в целях налогообложения, приведено в ст. 41 НК РФ: доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. При безвозмездной передаче товаров никакой экономической выгоды организация не получает, наоборот, несет расходы (товар отдается бесплатно — это не выгода, не доход, а, скорее, убыток).
Соответственно, при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Смотрите дополнительно письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-07-11/61618.
Что касается бухгалтерского учета, то в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее — План счетов) упомянутый Вами счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:
90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
В бухгалтерском учете так же, как и в налоговом, выручкой признаются поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (об этом четко сказано в п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Соответственно, при безвозмездной передаче товаров на счете 90 «Продажи» какого-либо дохода отражено быть не может. Что касается расхода в виде стоимости имущества, списанного с учета в связи с его безвозмездной передачей, то такие расходы могли бы в конечном итоге «попасть» на субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», если бы в Плане счетов не указывалось, что на счете 90 «Продажи» отражаются именно расходы, связанные с обычными видами деятельности организации. В п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) сказано, что расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. При этом из п. 11 ПБУ 10/99 следует, что расходы, связанные с выбытием имущества, передаваемого безвозмездно, подлежат включению в состав прочих расходов. Напомним, что на основании Плана счетов прочие расходы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

К сведению:
В силу п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Смотрите дополнительно письма Минфина России от 27.10.2015 N 03-07-11/61618, от 25.08.2014 N 03-03-06/1/42306, от 22.04.2013 N 03-03-06/4/13800, от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40, УФНС России по г. Москве от 05.03.2011 N 20-15/020825, от 15.11.2005 N 20-12/85449, от 30.06.2004 N 26-12/43525.

Бухгалтерский учет

Как было указано, на основании Плана счетов в бухгалтерском учете операции по безвозмездной передаче имущества отражаются следующим образом:
Дебет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 41 (10)
— товары (материалы) переданы получателю.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

25 января 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Ндс при договоре дарения

По общему правилу реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ облагается НДС. При этом безвозмездная передача права собственности на товары (работы, услуги) для целей главы 21 НК РФ является реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если реализуется имущество, стоимость которого определена с учетом «входного» НДС, то налоговая база по НДС определяется как разница между рыночной ценой реализуемого имущества (с учетом НДС) и стоимостью (остаточной стоимостью) реализуемого имущества (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Таким образом, в случае передачи в рамках договора дарения имущества, стоимость которого в учете включает в себя ранее уплаченный налог, налоговую базу по НДС нужно определять как разницу между его рыночной ценой реализации (с учетом НДС) и стоимостью, отраженной в учете в момент приобретения.

Что касается налога на прибыль, то расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества при расчете налоговой базы не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Такие разъяснения представил Минфин России в письме от 27.10.2015 № 03-07-11/61618.

Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день. Не пропускайте последние новости – подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.

  • актуальность: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим;
  • конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам;
  • сохранность: все самое важное остается в вашей почте, а не теряется в дебрях Интернета.

Чтобы подписаться на новости или изменить содержимое рассылки, укажите Ваш почтовый адрес

Налогообложение договора дарения (ИП)

Здравствуйте. Я ИП состоящий на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения 6% c доходов). Единственный вид деятельности по ЕГРИП ( сдача личного имущества в аренду). В том году я по договору дарения подарил своей матери (физическое лицо не являющееся ИП) недвижимое имущество (жилой дом, нежилое помещение и земельный участок). Договор дарения был заключен между физическими лицами и зарегистрирован в Росреестре.

Должен ли я уплатить НДС при отчуждении недвижимого имущества по договору дарения? ( Лично я считаю, что нет поскольку налогоплательщики по УСН освобождены от уплаты НДС при передачи имущества). Другие налоги, например 6% от стоимости передачи личного недвижимого имущества по договору дарения своей матери?

Буду признателен если в ответе будут ссылки на судебно-арбитражную практику.

Ответы юристов (8)

Должен ли я уплатить НДС при отчуждении недвижимого имущества по договору дарения?

Нет, не должны. И для этого есть много причин.

Во-первых, вы как «Упрощенец» освобождены от обязанности налогоплательщика по НДС.

Статья 346.11. Общие положения
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Во-вторых, сама по себе безвозмездная передача приравнивается к реализации в целях НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ), но реализация жилой недвижимости освобождена от налогообложения:

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
22) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

У вашей мамы тоже не возникает никаких налогов. В том числе НДФЛ, так как дарение недвижимости между близкими родственниками НДФЛ не облагается (п.18.1 ст.217 НК РФ)

Буду признателен если в ответе будут ссылки на судебно-арбитражную практику.

Никакой практики здесь особо не найти, так как это вопрос вполне очевидный.

Уточнение клиента

Спасибо за ответ. Но в вопросе речь идет не только о жилой недвижимости. Упоминается и нежилая недвижимость ( нежилое помещение и земля).

27 Июля 2017, 16:33

Есть вопрос к юристу?

Так как договор заключен между физическими лицами, считаю, что вопрос налогов не стоит вообще. В первую очередь, налог не должны платить вы, так как вы, физическое лицо, осуществили отчуждение жилой недвижимости.

НК РФ Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
22) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

Вдобавок, так как вы являетесь близким родственником своей матери, она не обязана уплачивать налоги с такого дара.

НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

поскольку Ип является физ. лицом, то его имущество нельзя разделить на ИП и физ.лица.

соответственно в Вашем случае ни НДС (пп.22 ч.3 ст.149 НК)

3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:

22) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

ни НДФЛ ( ст.217 НК) не возникает, поскольку отчуждение имущества происходит по безвозмездной сделке близкому родственнику и не связано с Вашей предпринимательской деятельностью.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Должен ли я уплатить НДС при отчуждении недвижимого имущества по договору дарения? ( Лично я считаю, что нет поскольку налогоплательщики по УСН освобождены от уплаты НДС при передачи имущества). Другие налоги, например 6% от стоимости передачи личного недвижимого имущества по договору дарения своей матери?

Аркадий, добрый день! У вас в любом случае нет налогооблагаемой базы для налогообложения т.к. Вы дохода не получили, доход в данном случае у Вашей мамы. Что касается НДС то в силу ч. 3 ст. 346.11 НК применение УСН ИП исключает обязанность выставления НДС да и в силу п. 22 ч. 3 ст. 149 НК реализация, в т.ч. дарение, жилых домов, не является объектов налогообложения НДС. Что касается мамы, то и она как получатель дохода в виде безвозмездно переданной недвижимости освобождена от налога (НДФЛ) в силу п. 18 ст. 217 НК

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Должен ли я уплатить НДС при отчуждении недвижимого имущества по договору дарения?

Здравствуйте. На самом деле НДС Вы ни в каком случае не платите. Вы подарили личное имущество, находитесь на УСН, что лишает Вас обязанности по уплате НДС в принципе.

Другие налоги, например 6% от стоимости передачи личного недвижимого имущества по договору дарения своей матери?

Вы подарили принадлежащее Вам личное имущество своему близкому родственнику. Никаких налогов при передаче дарением жилой недвижимости не возникает.

Что касается нежилого помещения, сошлюсь на давнее Письмо Минфина

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2009 г. N 03-11-09/298
14 сентября 2009
Вопрос: Я зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяю упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения — доходы (6%)). Основной вид деятельности — сдача в аренду собственного недвижимого имущества.
Мною было получено от физического лица, также зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в собственность по договору дарения нежилое помещение. В договоре дарения нет никаких ссылок на то, что я и даритель являемся индивидуальными предпринимателями, также в тексте договора не указано для каких целей я приняла в дар нежилое помещение. Дарителем имущества является моя мама.
В связи с этим, прошу разъяснить порядок налогообложения стоимости данного имущества.
1. Должна ли я заплатить со стоимости полученного имущества налог на доходы физических лиц?
2. Облагается ли стоимость полученного имущества единым налогом в рамках УСН?

3. Не должна ли облагаться стоимость полученного имущества единым налогом в рамках УСН и налогом на доходы физических лиц в связи с тем, что имущество, получено одним физическим лицом от другого физического лица и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, а в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ имущество, полученное в порядке дарения
от члена семьи (матери), не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 08.04.2009 о налогообложении доходов индивидуального предпринимателя и сообщает следующее.
Доход в виде нежилого помещения, полученного в порядке дарения одним физическим лицом от другого физического лица, подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) «Налог на доходы физических лиц».
При этом в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца и мать) братьями и сестрами).
Таким образом, если физическое лицо — даритель, является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход, в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин

Дополнительно, рекомендовал бы ознакомиться со следующим разъяснением:

Уточнение клиента

Я не согласен. Получение ИП на УСН (6%) имущества по договору дарения ( даже от ближайшего родственника), если это имущество БУДЕТ использоваться в предпринимательской деятельности будет отнесено налоговой инспекцией к внереализационным доходам ( с рыночной стоимости данного имущества ) ИП нужно будет уплатить 6%.

27 Июля 2017, 16:40

Нет, не должны.

В добавок к вышесказанному прикладываю

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 2 ноября 2011 г. N 03-04-05/3-837
Вопрос: Я — индивидуальный предприниматель,
нахожусь на УСН (6%) с основным видом экономической деятельности «сдача в
наем собственного жилого и нежилого недвижимого имущества», покупал
квартиры и нежилые помещения и сдавал их в аренду, ежемесячно получая
арендную плату на свой расчетный счет. Сейчас я хочу подарить сыну
квартиру, которая использовалась мной в предпринимательской
деятельности. Должен ли я платить налог после дарения недвижимости?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Как следует из письма, индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения и осуществляющий вид деятельности по сдаче внаем собственного недвижимого имущества, покупал жилые и нежилые помещения и сдавал их в аренду. Одно из таких жилых помещений индивидуальный предприниматель планирует подарить сыну.

Согласно ст.572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Исходя из изложенного, и с учетом принципа определения дохода, установленного в ст 41 Кодекса, при дарении недвижимого имущества у дарителя не возникает дохода (экономической выгоды), подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин

Шелковая Наталья Николаевна

Аркадий, а при чём тут получение ИП имущества? Ведь в Вашем случае имущества отчуждается ИП в пользу родственника который ИП не является и то очевидно будет применяться п18 ст.217 НК а у ИП нет никакого дохода в этом случае.

Уточнение клиента

Андрей. Я ответил по тексту письма Минфина от 2009 года, там рассматривается другая ситуация: ИП получает по договору дарения недвижимое имущество. Я считаю, что Минфин дал ошибочный ответ. А Вы так не считаете?

27 Июля 2017, 16:59

В данном случае по всей видимости тут играют первоочередную роль близкородственные отношения, которые позволяют не уплачивать соответствующий налог. Хотя в приведенном мною письме говорится не о налоге УСН, а о НДФЛ, тем не менее, мне представляется, что и в варианте с УСН ситуация аналогична.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Безвозмездная передача имущества администрации по договору дарения

Добрый день !
Прошу помочь в вопросах по безвозмездной передаче мущества по договору дарения администрации.

Предприятие передает по договору дарения имущество Администрации . Недвижимое имущество передаётся по остаточной стоимости, сформированной по состоянию на 01.07.2015. Движимое имущество и ТМЦ , с остаточной стоимостью 0,00 рублей, планируется передать по рыночной стоимости ( имеется заключение об оценке) в 2016 году.

Необходимо понимать какое налоговое бремя Общество будет нести при передаче имущества по договору дарения:

С какой стоимости будет восстановлен НДС с ОС и ТМЦ с нулевой стоимости?
Возникнет ли НДС при передачи имущества по рыночной стоимости?
Будет ли подлежать обложению налогом на прибыль передача имущества по рыночной стоимости?
В случае если стоимость недвижимого имущества в договоре дарения указана остаточная по состоянию на 01.07.2015, на сегодняшний день данное имущество амортизируется, и передача фактически произойдет в 2016 году, остаточная стоимость уменьшиться. Вопрос с разницы Общество будет платить налог на прибыль?

Учет по договору дарения

Проводки ведь все равно в учете нужно сделать

Дт 10 Кт 60 купили ТМЦ

Дт 91.2 Кт 10 передали в дар(в накладной можете счет учета доходов изменить на 91.2)

Дт 91.2 Кт 68 начислили НДС(безвозмездная передача ст.146 НК)

Если это не для перепродажи,я бы все-таки использовала 10 счет.

Согласно Гражданскому кодексу (ст. 575), между коммерческими организациями дарение запрещено на сумму свыше трех тысяч рублей

Здравствуйте. У нас коммерческая организация ООО передает бюджетной организации на сумму 65000 р.

Мне не совсем понятно все-таки как его списать по накладной, т.е. это делается в закладке списание товара проводками Д91,2 К 10 или это списывается в самой накладной товарной?

При проведении накладной у вас «автоматом» списание товара/материала проводка Дт 90.2 Кт 10/41,вы в проводках измените счет 90 на 91.2 непринимаемые в НУ

Добрый вечер! При проведении товарной накладной, у меня получается следующее:
Номен-ра Кол-во Цена Сумма %НДС Сумма НДС Всего Сч. учета Сч. доходов Сч. уч. НДС при реализ. Сч.рас-дов
Товар А 1 2000 2000 Без НДС 2000 10,6 91,01 91,02 91,02

Правильно ли отображаются счета?

А при формировании проводок в программе Д 91,02 К 10,06 — это верно?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Доброе утро! По даннму вопросу у меня получилось так:
Номен-ра Кол-во Цена Сумма %НДС Сумма НДС В-го Сч.уч-та Сч. дох. Сч.уч.НДС при реал. Сч.рас-дов
Товар А 1 2000 2000 Без НДС 0 2000 10,6 91,02 91,02 91,02

Все перебросила на 91.02. Но теперь программа «ругается» при закрытии месяца. Пишет, заполните строчку субконто. Это можно отнести к прочим внереализационным расходам в данном случае?

Цитата (Вероника Ионова): Доброе утро! По даннму вопросу у меня получилось так:
Номен-ра Кол-во Цена Сумма %НДС Сумма НДС В-го Сч.уч-та Сч. дох. Сч.уч.НДС при реал. Сч.рас-дов
Товар А 1 2000 2000 Без НДС 0 2000 10,6 91,02 91,02 91,02

Все перебросила на 91.02. Но теперь программа «ругается» при закрытии месяца. Пишет, заполните строчку субконто. Это можно отнести к прочим внереализационным расходам в данном случае?

Внереализационных расходов в бухучете нет уже очень давно (ПБУ 10/99), т.е. верное субконто должно называться «прочие расходы».