Как получит налоговый вычет при покупке земельного участка

05.09.2018 Выкл. Автор admin

Как получить имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка?

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

В случае приобретения земельного участка налогоплательщик — налоговый резидент РФ вправе (при соблюдении определенных условий) уменьшить свои доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на следующие имущественные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ):

1) в размере расходов на приобретение земельного участка;

2) в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение земельного участка, а также по кредитам, полученным в целях их рефинансирования.

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

Рассмотрим условия получения данных вычетов, их предельные размеры и порядок предоставления.

1. Условия получения имущественных вычетов

Обязательными условиями для получения имущественных вычетов в связи с покупкой земельного участка являются следующие (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, пп. 1, 2, 6 п. 3, п. п. 4, 5 ст. 220 НК РФ):

1) земельный участок расположен на территории РФ и предоставлен для индивидуального жилищного строительства или на нем расположен приобретаемый вами жилой дом (доля в нем);

2) физлицо — продавец земельного участка не является взаимозависимым лицом по отношению к вам, например вашим супругом (супругой), родителем, братом или сестрой;

3) вы понесли расходы в связи с приобретением участка и погашением процентов по кредиту (займу), предоставленному на его приобретение (то есть ваши расходы не покрыты, например, за счет средств работодателя или материнского капитала);

4) на вас зарегистрировано право собственности как на земельный участок, так и на жилой дом, расположенный (построенный) на нем.

Для подтверждения права на вычет в размере расходов на приобретение земельного участка вам потребуются следующие документы (пп. 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected]):

  • копия договора о приобретении земельного участка (чаще всего это договор купли-продажи), акта о его передаче;
  • документы, подтверждающие право собственности на земельный участок и жилой дом, построенный или расположенный на нем (в частности, копия свидетельства о регистрации права собственности (выдавалось до 15.07.2016) или выписка из Единого государственного реестра недвижимости (до 2017 г. — ЕГРП));
  • платежные документы, подтверждающие произведенные вами фактические расходы на приобретение земельного участка, например акт о передаче денег за участок продавцу или его расписка, банковские выписки о безналичном перечислении денег на счет продавца.

Для подтверждения права на вычет в сумме расходов на погашение процентов по кредиту (займу) помимо указанных документов вам потребуются (п. 4 ст. 220 НК РФ):

  • копия кредитного договора (договора займа);
  • документы, подтверждающие факт уплаты вами денежных средств в погашение процентов (справка из банка о размере уплаченных процентов, банковские выписки о перечислении денег со счета заемщика на счет кредитной организации; квитанции к приходным кассовым ордерам — в случае внесения платежей в кассу кредитной организации).

2. Размер имущественного вычета на приобретение земельного участка

Имущественный вычет предоставляется в размере ваших фактических расходов на приобретение земельного участка, но не более 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

При этом указанная предельная сумма является общей для всей совокупности расходов на строительство и приобретение на территории РФ объектов жилой недвижимости (долей в ней), а также земельных участков (долей в них). Поэтому получить вычет вы можете, если ранее им не пользовались либо использовали (но не ранее 2014 г.) только часть предельной суммы на строительство или приобретение другой жилой недвижимости или земельного участка.

Если в течение календарного года вы использовали только часть имущественного вычета на приобретение земельного участка, его остаток можно перенести на другие годы, а также на другой объект недвижимости, если право собственности на новый объект недвижимости зарегистрировано не ранее 2014 г. (ст. 216, п. п. 9, 11 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 — 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

3. Размер имущественного вычета на уплату процентов по целевому кредиту (займу)

В состав имущественного вычета вы можете включить фактические расходы на уплату процентов по займу (кредиту), израсходованному на приобретение земельного участка, а также по кредиту, полученному в целях его рефинансирования (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Данный вычет может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимости. Если кредит получен в период с 01.01.2014, вычет ограничен предельной суммой 3 млн руб. По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 г., имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. п. 4, 8 ст. 220 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).

4. Порядок получения имущественных вычетов

Получить имущественные вычеты можно следующими способами (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ):

  • у работодателя — в течение календарного года, в котором вы имеете право на вычет и получаете доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации);
  • в налоговом органе — по окончании года.

В первом случае вам сначала необходимо получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, а затем представить его вместе с заявлением о предоставлении вычета работодателю.

Во втором случае необходимо заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ. По общему правилу она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет. Но если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно и после 30 апреля. При этом воспользоваться вычетом в отношении доходов за истекший календарный год можно не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78, п. п. 7, 8 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Когда нельзя воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимости? >>>

Каковы преимущества и недостатки получения имущественного вычета по НДФЛ у работодателя? >>>

Как получить имущественный налоговый вычет у нескольких работодателей? >>>

Вычет при покупке земельного участка

Вправе ли гражданин при покупке участка земли (без каких-либо на ней жилых построек) рассчитывать на получение вычета при покупке земельного участка? Просто так, при покупке земельного участка получить налоговый вычет не получится. Почему? Обратимся к Налоговому кодексу.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Вывод – получить имущественный вычет по земельному участку можно только после того, как будет построен жилой дом и выдано свидетельство о праве собственности на жилье. Если, например, на земельном участке построен гараж, то вычет также не будет предоставлен. Потому что гараж – это не жилая постройка.

Как подтвердить право на имущественный вычет, какими документами?

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства для подтверждения права на имущественный вычет гражданин представляет:

  1. Копии документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем.
  2. Копии документов, подтверждающих право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
  3. Копию платежного документа на покупку участка земли.
  4. Копию платежных документов (договоров, актов, квитанций и пр.) на осуществление строительства жилого дома.
  5. Заполненную декларацию 3-НДФЛ для вычета на земельный участок.
  6. Справку 2-НДФЛ с места работы за тот год, за который заполняется декларация 3-НДФЛ.
  7. Копию паспорта (первая страница и страница с адресом прописки.

Итак, подведем итог, получить вычет на земельный участок можно в том случае, если на нем будет находится жилой дом (который или построен или приобретен по договору покупки).

Имущественный вычет при покупке земельного участка

Самое главное, что следует понимать о налоговом вычете при покупке земельного участка это то, что отдельного вычета на приобретение земельного участка законом не предусмотрено. Расходы на покупку земельного участка могут быть включены в налоговый вычет, только если на участке был построен (или изначально куплен вместе с участком) жилой дом. Пока жилого дома на земельном участке нет, вычет по расходам на его приобретение не может быть получен.

Когда и в каком размере можно получить вычет?

Как мы уже сказали, ключевым условием для получения вычета на земельный участок является наличие на этом участке жилого дома. Обращаться в налоговые органы за указанным вычетом можно, только оформив в собственность приобретенный или вновь построенный на этом участке жилой дом.

Таким образом, Вы можете получить вычет на земельный участок в двух случаях:

  • Вы купили земельный участок с расположенным на нем жилым домом;
  • Вы купили земельный участок, построили на нем жилой дом и зарегистрировали его.

Обращаться в налоговые органы за вычетом Вы можете по окончании календарного года, в котором был оформлен в собственность жилой дом (или Вы можете получить вычет, не дожидаясь конца календарного года, у Вашего работодателя — подробнее об этом в нашей статье Получение имущественного вычета у работодателя).

Также важно отметить, что редакция Налогового Кодекса, действовавшая до 1 января 2010 года, не содержала информации о налоговом вычете по расходам на приобретение земельного участка. В связи с этим возможность включить в вычет расходы на приобретение земельного участка имеют только те граждане, которые оформили в собственность находящийся на нем жилой дом после 1 января 2010 г. При этом важна именно дата регистрации прав собственности на жилой дом (так как именно она считается моментом возникновения права на вычет), а дата договора купли-продажи участка и других документов не играет роли. (Письмо ФНС от 13 апреля 2012 №ЕД-4-3/[email protected], Письма Минфина России от 01.12.2011 №03-04-05/7-981, от 21.05.2010 №03-04-05/9-278).

Пример: В 2018 году Иванов И.И. купил земельный участок с расположенным на нем жилым домом. Иванов имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов по приобретению дома и участка. Обратиться за вычетом в налоговый орган Иванов И.И. может по окончанию 2018 календарного года (в 2019).

Пример: В 2010 году Петров С.С. купил земельный участок, построил на нем жилой дом и оформил его в собственность в 2017 году. Петров может получить вычет в сумме расходов на строительство дома и приобретение земельного участка. Подать документы на вычет в налоговый орган Петров может в 2018 году.

Пример: Сидоров В.В. купил земельный участок под строительство индивидуального жилого дома, но ничего на нем не построил. Сидоров не сможет получить вычет на указанный земельный участок до тех пор, пока не построит на нем жилой дом.

Размер вычета

Пример: Королев А.А. купил земельный участок за 3 млн.руб. и построил на нем дом за 5 млн.руб. Не смотря на то, что суммарные расходы на покупку земли и строительство дома составили 8 млн. рублей, Королев сможет заявить к вычету лишь 2 млн.руб. (вернуть 260 тыс.руб.).

Целевое назначение участка для получения вычета

Земельные участки различаются в зависимости от их целевого использования. Например, земля под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) предназначена для возведения на ней жилых домов, а целевое использование участка, предназначенного для садоводства, такой возможности не предусматривает. Однако для целей получения налогового вычета ключевым условием является не назначение земельного участка, а наличие на этом участке индивидуального жилого дома (Письмо ФНС России №ЕД-4-3/[email protected] от 10 декабря 2012 года).

Таким образом, возможность получения вычета при покупке земельного участка напрямую зависит только от возможности получения вычета на расположенный (построенный) на этом участке жилой дом.

Пример: Красильников В.В. купил земельный участок и построил на нем дачный домик (не является жилым домом). Красильников не сможет получить имущественный вычет, так как вычет предусмотрен только по жилому дому. Однако, в случае признания дачного домика жилым домом, помимо вычета на дом у него также и право включить в вычет расходы на приобретение земельного участка.

Документы для получения вычета

Для оформления имущественного налогового вычета при покупке земли Вам потребуется:

  • документ, удостоверяющий личность;
  • декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
  • документы, подтверждающие право собственности на землю и жилой дом (свидетельство о регистрации права собственности или выписка из ЕГРП);
  • документы, подтверждающие Ваши расходы на покупку земли/дома (договора купли-продажи, платежные документы);
  • документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Ознакомиться с подробным списком документов Вы можете здесь: Документы для имущественного налогового вычета.

Вычет при покупке земельного участка

Условия получения

1. Земельный участок должен быть предназначен для индивидуального жилищного строительства

2. на земельном участке должен быть построен жилой дом на который получено свидетельство о праве на собственность на дом (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)

В получении вычета откажут

— если сделку купли-продажи совершают взаимозависимые лица. По ст. 105.1 НК взаимозависимые лица — это супруги, дети, родители, внуки, бабушки-дедушки, как полнородные, так и неполнородные
— если имущество оплачено из средств работодателя
— если имущество оплачено за счет средств материнского капитала, субсидии, сертификата, военной ипотеки, то на эту часть вычет не полагается. Однако часть сделки оплаченная за счет собственных или ипотечных средств претендует на вычет.

Размер вычета

Вы имеете право вернуть 13% от стоимости расходов на приобретение имущества, максимум 260 000 руб. (2 000 000 * 13%). Максимальная сумма вычета в размере 2 000 000 руб. определена по законодательству. (ст. 220 НК п.3 пп. 1)
При этом возврат вычета будет в пределах подоходного налога, перечисленной Вашей бухгалтерией по месту работы.
Остатки недополученного вычета переносятся на следующие года, до момента получения общей суммы положенного вычета.

Прочитав пп.2 п.1 ст.220 НК РФ можно прийти к двум совершенно противоположным мнениям:

Мнение 1
Имущественный вычет полагается на общую сумму расходов, а именно и за земельный участок и за жилой дом, на общую сумму в пределах 2 000 000 руб. (Письмо Минфина РФ от 15 марта 2011 г. N 03-04-05/9-131, Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-846)

Мнение 2
Имущественный вычет полагается либо по расходам на приобретение земельного участка, либо по расходам на приобретение жилого дома. (Письмо ФНС России от 29.04.2010 N ШС-17-3/[email protected])

Вывод: Обращайтесь в налоговую инспекцию, если получите отказ защищайте свое право обратившись в суд.

Приобретение садового участка

При приобретении садового участка или садового участка и дома в нем Вы можете получит имущественный вычет, на общую сумму расходов. Если сможете доказать что Ваш садовый дом соответствует “жилому дому, жилому помещению”. (Письма ФНС РФ от 20.03.2009 г. № 3-5-04/[email protected], от 29.10.2010 г. № 03-04-05/7-652)

Последовательность получения вычета

Способы заверения документов
— нотариально. Позволяет избежать сомнений в подлинности документов при проверке инспекцией и соответственно не нужно будет дополнительно предоставлять оригиналы при необходимости
— самостоятельное заверение. Для этого необходимо каждую страницу копии заверить следующим образом: «Копия верна» Ваша подпись /Расшифровка подписи/ Дата

2. Заполнить форму 3-НДФЛ (Все о декларации 3-НДФЛ и инструкция по заполнения)
3. Сдать документы в налоговую инспекцию

Как вернуть налог при покупке земельного участка?

Напомним, что в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб.

В частности, на приобретение на территории нашей страны земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Таким образом, налоговый вычет предоставляется не на земельный участок вообще, а на земельный участок, предназначенный для ИЖС (индивидуального жилищного строительства).

Что является условием для получения имущественного вычета?

Необходимым условием для получения налогового вычета является предоставление свидетельства о наличии права собственности на жилой дом, для получения имущественного вычета на земельный участок необходимо подтверждение целевого использования данного земельного участка для строительства жилого дома.

Таким образом физическое лицо может получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение земельного участка с расположенным на нем жилым домом или по расходам на приобретение земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства. Налоговый вычет по расходам на приобретение иных категорий земель не предоставляется.

Пакет документов для возврата НДФЛ (имущественный вычет – приобретение земельного участка):

  1. Копия свидетельства о праве собственности на объект недвижимости. Если недвижимость приобретается в общую совместную собственность, то необходимо подать заявление (о распределении %);
  2. Копии платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком;
  3. Заполненная 3-НДФЛ;
  4. Справка 2-НДФЛ с места работы (если, например, гражданин подает заявление на возврат НДФЛ за 2017 год, то справка необходима именно за 2017 года. Нести справку 2-НДФЛ за неполный 2018 год не нужно);
  5. Желательно, копия паспорта (всех страниц) и копия ИНН.