Гк рф по совместительству

06.03.2018 Выкл. Автор admin

Статья 282 ТК РФ. Общие положения о работе по совместительству

Текст статьи.

Комментарии к статье

Ограничения для совместителей

Граждане могут совмещать труд в нескольких организациях, а также занимать сразу несколько должностных мест на основной работе. Такая деятельность называется совместительством. Статья 282 ТК РФ посвящена общим положениям в области совмещенного труда. Совместительство, также как любая работа, оформляется труд. договором.

Можно совмещать как различные должности, так и трудиться по одной и той же специализации на разных работодателей.

Однако в законе прописаны ограничения по совмещению труда для отдельных категорий работников. Так, не могут одновременно работать в нескольких фирмах на одной и той же должности сотрудники, управляющие транспортом. Это ограничение логично, так как переутомление может закончиться для водителей трагедией. Также нельзя выбирать труд по совместительству с вредными или опасными условиями, если основная работа также вредная или опасная. ( ч 5 ст 282 ТК РФ). Но иные должности таким работникам занимать не запрещается. Для исключения совмещения двух опасных должностей предусмотрена следующая мера: работник предъявляет справку о характере труда на основном месте работы, когда оформляется на дополнительное место.

Есть также категории граждан, которым вовсе запрещается (полностью или при невыполнении определенных условий) работать по совместительству, за исключением занятий научной, творческой или преподавательской деятельностью (НТП деятельностью). Это:

  • несовершеннолетние;
  • главы администраций (кроме НПТ деятельности);
  • судьи (кроме НПТ деятельности);
  • прокуроры (кроме НПТ деятельности);
  • работники СК РФ (Следственного комитета) (кроме НПТ деятельности);
  • члены Совета Федерации (кроме НПТ деятельности);
  • депутаты (кроме НПТ деятельности);
  • работники федер. органов гос. охраны (кроме НПТ деятельности)
  • сотрудники разведки (кроме НПТ деятельности);
  • сотрудники ЦБ РФ по перечню совета директоров (кроме НПТ деятельности);
  • альтернативные гражданские слущащие (с работой в иных организациях)
  • руководители ОВД, подразделений МВД и их заместители (кроме НПТ деятельности).

При этом НТП деятельность этого ряда работников (единственная, которой они вправе заниматься по совместительству), не может финансироваться из иностранных или международных источников.

Для ряда перечисленных категорий граждан совместительство не запрещено, а лишь ограничено. Так гражданские служащие могут, уведомив нанимателя, работать за деньги по совместительству, если это не влечёт конфликта интересов. Такие же правила закон устанавливает и для муниципальных работников.

Кроме того, руководители организаций тоже ограничены в праве на совмещение труда, так как могут устроиться в другое место только с разрешения полномочного органа юр. лица. Для руководителей муницип. и гос. унитарных предприятий правила еще более строги. Они не могут по совместительству заниматься оплачиваемым трудом в гос. органах, органах местного самоуправ., коммерческих и некоммерческих организациях, кроме занятий НПТ.

Также ограничения есть у спортсменов и тренеров. Они могут трудиться по своей специальности у другого работодателя только с согласия руководства по основному месту работы.

Приём на работу совместителей

Важной особенностью труд. договора с совместителем является неполный день, то есть несовпадение времени труда именно этого конкретного работника с графиком остальных сотрудников организации. Время работы совместителя должно быть установлено его труд. договором.

Принимая на работу совместителя, работодатели требуют от него те же документы, которые обычно нужны для основного трудоустройства. Исключение составляет лишь трудовая книжка, так как она должна находиться в основной организации.

Иногда могут быть затребованы дополнительные бумаги:

  • если предполагается совмещение при работе с опасными или вредными условиями, то руководство попросит справку с основного места работы о том, что работа там опасной или вредной не является (статья 282 ТК РФ);
  • если трудоустраивается водитель, то потребуется справка, что он не занимает такую же должность на основном месте работы (ст 329 ТК РФ);
  • если трудоустраивается руководитель другой фирмы, то потребуется разрешение на совместительство от совета директоров или собрания участников этой организации (ст 276 ТК РФ).

Может случится, что, трудоустраиваясь по совместительству, гражданин не может предоставить указанные справки и документальные подтверждения. В этом случае новый работодатель берет с сотрудника-совместителя заявление о том, что его основная работа право на совместительство не ограничивает. Такое заявление поможет работодателю избежать штрафов за нарушение ТК РФ.

Ст 282 ТК РФ запрещает принимать на работу по совместительству лиц младше 18 лет.

Длительность рабочего времени совместителя не должна превышать 20 часов в неделю. В день работать можно не дольше 4 часов, за исключением дней, когда на основной работе выходной.

Оформляются труд. отношения с совместителем также как и с другими сотрудниками. Только не проставляется запись в трудовую книжку. Если работник изъявит желание, основной работодатель может добавить в труд. книжку соответствующую запись.

Утрата совместителем основной работы

Некоторые сотрудники-совместители считают, что после потери основного места они вправе претендовать на полную ставку по месту совместительства. Они даже полагают, что достаточно просто уведомить руководство о том, что они потеряли основную работу, чтобы автоматически получить должность на полный рабочий день. Однако, это не так.

Подписав труд. договор о совместительстве, работник получает определенный статус. Изменение этого статуса никак не связано с переменой статуса по основному месту работы.

Такой вывод основан на норме ч 4 ст 282 ТК РФ. В ней указано, что условие о совместительстве — обязательное в труд. договоре. А поменять обязательное условие соглашения можно лишь письменно и по обоюдному согласию сторон.

Поэтому, стать основным работником по месту совместительства можно только достигнув консенсуса с руководством и заключив доп. соглашение к трудовому договору. По умолчанию совместитель основным работником не становится.

Статья 282 ТК РФ. Общие положения о работе по совместительству (действующая редакция)

Совместительство — выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.

Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Работа по совместительству может выполняться работником как по месту его основной работы, так и у других работодателей.

В трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством.

Не допускается работа по совместительству лиц в возрасте до восемнадцати лет, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Особенности регулирования работы по совместительству для отдельных категорий работников (педагогических, медицинских и фармацевтических работников, работников культуры) помимо особенностей, установленных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, могут устанавливаться в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

  • URL
  • HTML
  • BB-код
  • Текст

Комментарий к ст. 282 ТК РФ

1. В соответствии с ч. 1 комментируемой статьи совместительством является работа по трудовому договору, если:

— трудовой договор заключен работником, уже состоящим в трудовом правоотношении с тем же или с другим работодателем;

— по этому договору выполняется другая, помимо основной, работа;

— выполняемая работа по этому трудовому договору является регулярной и оплачиваемой;

— другая работа выполняется работником в свободное от основной работы время.

2. Работник вправе заключать трудовые договоры о работе по совместительству с неограниченным числом работодателей (ч. 2 ст. 282). При этом какого-либо разрешения (согласия), в т.ч. и от работодателя по основному месту работы, на это, как правило, не требуется. Исключение составляют случаи, прямо предусмотренные федеральным законом. Например, согласно ст. 276 ТК руководитель организации вправе работать по совместительству у другого работодателя только с разрешения уполномоченного органа юридического лица, либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа) (см. коммент. к ст. 276).

3. Согласно ч. 3 комментируемой статьи работа по совместительству может выполняться как по основному месту работы, так и у других работодателей. Работа, выполняемая по другому трудовому договору у того же работодателя, называется внутренним совместительством, у другого работодателя — внешним совместительством (см. коммент. к ст. 60.1).

Комментируемая статья допускает работу в порядке внутреннего совместительства как по той же специальности (профессии или должности), по которой выполняется основная работа у данного работодателя, так и по иной. Другими словами, работник может работать в порядке как внешнего, так и внутреннего совместительства по любой обусловленной трудовым договором специальности, профессии или должности, в т.ч. и по той же, что и на основной работе.

4. При заключении трудового договора о работе по совместительству в нем, наряду с другими обязательными условиями, должно быть указано, что работа является совместительством (ч. 4 комментируемой статьи; см. также коммент. к ст. 57). Как внутреннее, так и внешнее совместительство оформляются трудовым договором, заключаемым в письменной форме. При этом должны быть соблюдены общие правила, установленные ст. ст. 67, 68 ТК (см. коммент. к ним).

Заключив трудовой договор о работе по совместительству, работник приобретает по этому договору соответствующий правовой статус, который не меняется автоматически в связи с изменениями, происходящими по основному месту работы. Например, если работник прекратил трудовое отношение с работодателем по основному месту работы, то работа по совместительству не становится для него основной. Такой вывод вытекает из содержания ч. 4 ст. 282, согласно которой условие о работе по совместительству является обязательным условием трудового договора, и ст. 72 ТК, предусматривающей, что изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон и в письменной форме (см. коммент. к ст. 72).

5. Часть 5 комментируемой статьи предусматривает, каким категориям работников и при каких условиях запрещается работа по совместительству.

В соответствии с ней во всех случаях не допускается работа по совместительству лиц в возрасте до 18 лет.

Лица, занятые по основной работе на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, могут работать по совместительству при условии, если выполняемая в порядке совместительства работа не связана с такими же условиями, т.е. вредными и (или) опасными.

Работникам, труд которых непосредственно связан с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств, не разрешается работа по совместительству, непосредственно связанная с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств. Перечень работ, профессий, должностей, непосредственно связанных с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств, утверждается Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (см. коммент. к ст. 329). В настоящее время такой Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.01.2008 N 16.

Не допускается работа по совместительству и в других случаях, если это прямо предусмотрено федеральным законом.

Так, согласно ст. 21 Закона о государственных и муниципальных унитарных предприятиях руководитель унитарного предприятия не вправе: быть учредителем (участником) юридического лица; занимать должности и заниматься другой оплачиваемой деятельностью в государственных органах, органах местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организациях, кроме преподавательской, научной и иной творческой деятельности; заниматься предпринимательской деятельностью; быть единоличным исполнительным органом или членом коллегиального исполнительного органа коммерческой организации, за исключением случаев, когда участие в органах коммерческой организации входит в должностные обязанности данного руководителя.

6. Особенности регулирования работы по совместительству для отдельных категорий работников (педагогических, медицинских и фармацевтических работников, работников культуры) в соответствии с ч. 6 комментируемой статьи определяются в порядке, устанавливаемом Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Правительство РФ Постановлением от 04.04.2003 N 197 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры» поручило установить такие особенности Министерству труда и социальной защиты РФ по согласованию с Министерством здравоохранения РФ, Министерством культуры РФ и Министерством образования и науки РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Во исполнение названного Постановления Минтруда России принял Постановление от 30.06.2003 N 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры».

В соответствии с указанным Постановлением Минтруда России, педагогическим, медицинским, фармацевтическим работникам и работникам культуры установлены следующие особенности работы по совместительству:

1) указанные категории работников вправе осуществлять работу по совместительству по месту их основной работы или в других организациях, в т.ч. по аналогичной должности, специальности, профессии, и в случаях, когда установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (за исключением работ, в отношении которых нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены санитарно-гигиенические ограничения);

2) продолжительность работы по совместительству указанных категорий работников в течение месяца устанавливается по соглашению между работником и работодателем, и по каждому трудовому договору она не может превышать:

— для медицинских и фармацевтических работников — половины месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели;

— для медицинских и фармацевтических работников, у которых половина месячной нормы рабочего времени по основной работе составляет менее 16 часов в неделю, — 16 часов работы в неделю;

— для врачей и среднего медицинского персонала городов, районов и иных муниципальных образований, где имеется их недостаток, — месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели;

— для младшего медицинского и фармацевтического персонала — месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели;

— для педагогических работников (в т.ч. тренеров-преподавателей, тренеров) — половины месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели;

— для педагогических работников (в т.ч. тренеров-преподавателей, тренеров), у которых половина месячной нормы рабочего времени по основной работе составляет менее 16 часов в неделю, — 16 часов работы в неделю;

— для работников культуры, привлекаемых в качестве педагогических работников дополнительного образования, концертмейстеров, балетмейстеров, хормейстеров, аккомпаниаторов, художественных руководителей, — месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели;

3) педагогическая работа высококвалифицированных специалистов на условиях совместительства с согласия работодателя может осуществляться в образовательных учреждениях повышения квалификации и переподготовки кадров в основное рабочее время с сохранением заработной платы по основному месту работы.

Согласно п. 2 Постановления для указанных категорий работников не считаются совместительством и не требуют заключения (оформления) трудового договора следующие виды работ:

а) литературная работа, в т.ч. работа по редактированию, переводу и рецензированию отдельных произведений, научная и иная творческая деятельность без занятия штатной должности;

б) проведение медицинской, технической, бухгалтерской и иной экспертизы с разовой оплатой;

в) педагогическая работа на условиях почасовой оплаты в объеме не более 300 часов в год;

г) осуществление консультирования высококвалифицированными специалистами в учреждениях и иных организациях в объеме не более 300 часов в год;

д) осуществление работниками, не состоящими в штате учреждения (организации), руководства аспирантами и докторантами, а также заведование кафедрой, руководство факультетом образовательного учреждения с дополнительной оплатой по соглашению между работником и работодателем;

е) педагогическая работа в одном и том же учреждении начального или среднего профессионального образования, в дошкольном образовательном учреждении, в образовательном учреждении общего образования, учреждении дополнительного образования детей и ином детском учреждении с дополнительной оплатой;

ж) работа без занятия штатной должности в том же учреждении и иной организации, в т.ч. выполнение педагогическими работниками образовательных учреждений обязанностей по заведованию кабинетами, лабораториями и отделениями, преподавательская работа руководящих и других работников образовательных учреждений, руководство предметными и цикловыми комиссиями, работа по руководству производственным обучением и практикой студентов и иных обучающихся, дежурство медицинских работников сверх месячной нормы рабочего времени по графику и др.;

з) работа в том же образовательном учреждении или ином детском учреждении сверх установленной нормы часов педагогической работы за ставку заработной платы педагогических работников, а также концертмейстеров, аккомпаниаторов по подготовке работников искусств;

и) работа по организации и проведению экскурсий на условиях почасовой или сдельной оплаты без занятия штатной должности.

Выполнение работ, указанных в подп. «б» — «з», допускается в основное рабочее время с согласия работодателя.

Следует иметь в виду, что названное Постановление должно применяться с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ в ст. 284 ТК. В соответствии с этой статьей в течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников (см. коммент. к ст. 284).

Гк рф по совместительству

  • Автострахование
  • Жилищные споры
  • Земельные споры
  • Административное право
  • Участие в долевом строительстве
  • Семейные споры
  • Гражданское право, ГК РФ
  • Защита прав потребителей
  • Трудовые споры, пенсии
  • Главная
  • Статья 287 ТК РФ. Гарантии и компенсации лицам, работающим по совместительству

Трудовой кодекс Российской Федерации:

Статья 287 ТК РФ. Гарантии и компенсации лицам, работающим по совместительству

Гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с получением образования, а также лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются работникам только по основному месту работы.

Другие гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме.

Вернуться к оглавлению : Трудовой кодекс РФ в действующей (последней) редакции

Трудовой договор по совместительству

Статьи по теме

Трудовой договор по совместительству необходим, чтобы трудоустроить работника своей или посторонней компании. При этом с прежнего места работы работнику увольняться не нужно. Что учесть при подготовке соглашения.

Образцы трудовых договоров по совместительству

Компания вправе заключать не только обычные договоры с сотрудниками, но и трудовые договоры по совместительству. Чаще всего это требуется, если нет человека на постоянную работу. На должность временно приглашают или сотрудника самой компании, или из другой организации, без увольнения с прежнего места работы. В зависимости от того, где работает приглашенный, оформляют:

  • трудовой договор с внешним совместителем или
  • трудовой договор по внутреннему совместительству.

Эту форму сотрудничества нужно отличать от совмещения. При совмещении у работника увеличивается занятость (ст. 60.2 ТК РФ). Такой труд оплачивают дополнительно, но совмещение не требует оформления отдельным договором. Когда речь идет о совместительстве, отдельный договор необходим. Человека трудоустраивают еще на одну должность на особых условиях.

Правила приема на работу совместителей и оформления трудовых отношений изложены в главе 44 ТК РФ. Подготовка трудового договора с совместителем, который работает в той же компании, кое в чем отличается от подготовки документа, который нужен для оформления работника со стороны. Воспользуйтесь образцами трудовых договоров по совместительству для обоих вариантов.

Трудовой договор с внешним совместителем

Образец договора по совместительству (для внутреннего совместителя)

Отличия сотрудничества с внешним совместителем от работы с внутренним состоят в том, что внешний совместитель в ряде случае должен предоставить особые справки, например:

  1. Если он устраивается на вредную работу – справку, что на основном месте работы условия труда не относятся к вредным.
  2. Если речь идет о трудоустройстве руководителя в порядке совместительства, нужен документ, что учредители основной организации не возражают против такой формы сотрудничества.
  3. Если компания сочтет необходимым, она вправе потребовать справку, что сотруднику не запрещено работать в нескольких организациях одновременно.

Кроме того, нужны паспорт и документ об образовании (ст. 283 ТК РФ). А вот требовать трудовую нельзя. Она должна оставаться по месту основной занятости. Запись о совместительстве вносит кадровая служба основного работодателя.

При подготовке трудового договора по совместительству с работником своей компании требуется разделить время исполнения обязательств по основной должности и в порядке совместительства. Иначе эффективность его работы может снизиться. Однако он не должен предоставлять те же справки, что и внешний. Все документы о нем уже есть.

Трудовой договор по совместительству: что включить в условия

К обязательным условиям трудового договора с совместителем относятся условия, которые точно характеризуют характер его работы и получения вознаграждения. Кроме того, в соглашении должны быть стандартные условия, необходимые для подобных документов. Таким образом, в документе следует перечислить:

  • предмет трудового договора (в том числе на какую должность принимают работника и с какого времени он должен приступить к исполнению обязанностей);
  • права и обязанности работника и работодателя (в частности, трудовую функцию работника);
  • условия об ответственности сторон;
  • раздел о рабочем времени и времени отдыха;
  • условие о сроке действия соглашения;
  • условия об оплате труда;
  • раздел о гарантиях и компенсациях работнику;
  • раздел о социальном страховании;
  • сведения о сторонах договора (реквизиты, наименование компании, ФИО работника и т. п.);
  • дата заключения и подписи сторон.

Обратите внимание на условие о сроке. Компания вправе подписать бессрочный трудовой договор по совместительству. Однако используют и другой вариант: устанавливают период действия договора. Например, компания хочет пригласить совместителя на 3 месяца или полгода. В этом случае нужен срочный трудовой договор по совместительству. При необходимости его можно будет продлить допсоглашением.

В ТК РФ существует правило, что совместитель может трудиться:

  • не более 4 часов в день;
  • полную смену, если в этот день он свободен от выполнения обязанностей по основной должности;
  • в целом не больше половины нормы рабочего времени учетного периода (ст. 284 ТК РФ).

Это следует учесть при составлении графика занятости такого работника, а также при определении суммы оплаты. В трудовом договоре по совместительству сумму выплаты работнику нужно указать обязательно. Схему оплаты труда выбирают в соответствии с требованиями ст. 285 ТК РФ. Это может быть оплата пропорционально отработанному времени, в зависимости от выполнения плана или полный оклад.

Смотрите видеолекцию

Трудовой договор с работником. Рассказывает старший юрист практики трудового права компании Goltsblat BLP Юрий Иванов.

Прослушайте курс видеолекций об участии юридической службы в работе с персоналом в Высшей школе юриста. Систематизируйте свои знания и получите документальное подтверждение: диплом государственного образца.

Совместительство. Особенности трудовых отношений

Правовое регулирование трудовых отношений лиц, работающих по совместительству, осуществляется в соответствии с нормами главы 44 ТК РФ.

ТК РФ содержит определение совместительства. Согласно статье 282 ТК РФ:

«Совместительство – выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время».

Иными словами, выполняемая работником работа считается совместительством, если:

— трудовой договор заключен с работником, уже состоящим в трудовых правоотношениях;

— по этому трудовому договору выполняется другая работа, помимо основной, причем работа является регулярной и оплачиваемой;

— эта работа выполняется работником в свободное от основной работы время.

Ранее работа на условиях внутреннего совместительства допускалась только по другой профессии, специальности или должности. Теперь таких ограничений нет, так как статья 98 ТК РФ признана утратившей силу. Новая норма статьи 60.1 ТК РФ предоставляет право работнику заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы, без уточнений о том, что эта работа должна быть по другой профессии, специальности или должности.

Кроме того, не следует отождествлять работу по совместительству с совмещением профессий (должностей) или с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовому договору.

Работа по совместительству отличается от работ (оказания услуг) гражданско-правового характера по источнику правового регулирования. В первом случае правоотношения регулируются ГК РФ, во втором – ТК РФ. Работа по совместительству обязывает работодателя заключить с работником трудовой договор, отличие которого от гражданско-правового договора было рассмотрено во введении настоящей книги.

Пример 1. Из консультационной практики ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ».

1) Будут ли уменьшать налогооблагаемую прибыль гонорары, выплачиваемые штатным сотрудникам редакций? Выплаты гонораров предусмотрены договором гражданско-правового характера. Предполагается, что гонорары начисляются за написание статей в свободное от основной работы время.

2) Подлежит ли эта сумма гонораров обложению ЕСН в части социального страхования?

1) В целях налогообложения прибыли расходы должны соответствовать критериям, установленным пункте 1 статьи 252 НК РФ. Кроме того, расходы должны быть соотнесены с определенными статьями затрат согласно НК РФ для их правильной квалификации.

Наличие в штате организации должностей служащих или профессий рабочих, в обязанности которых входит выполнение определенных работ, которые в то же время поручаются физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, уже предполагает признание действий администрации неправомерными. Исключением являются ситуации, когда у администрации имеется срочная необходимость поручить разовые краткосрочные работы сторонним лицам.

Затраты на оплату труда штатным сотрудникам по гражданско-правовому договору, которые выполняют по этому договору те же обязанности, что и по трудовому вызывают пристальное внимание налоговой и трудовой инспекции.

Их обоснованность представляется нам достаточно спорной и использование гражданско-правовых договоров для оформления подобных отношений не самым выгодным для организации вариантом.

Дело в том, что подобные затраты не предусмотрены прямо НК РФ.

В соответствии с пунктом 21 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, «расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями».

В случае обоснования производственного характера расходов на оплату по договорам гражданско-правового характера со штатными сотрудниками, например, по следующим причинам:

· отсутствие в штатном расписании специалиста для выполнения требуемого объема работы;

· неожиданный для организации появившийся временный объем работ (например срочный заказ на написании книги, не предусмотренный планом организации);

можно было бы рассматривать отнесение их к прочим расходам, связанным с производством, перечень которых открыт подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

К сожалению, есть большая вероятность, что и в этом случае организации придется отстаивать свою позиции в суде, так как Минфин РФ на подобное предположение организации — налогоплательщика высказался в Письме от 24 апреля 2006 года №03-03-04/1/382, что такие расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 21 статьи 270 НК РФ.

При отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, следует руководствоваться перечнем расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, который приведен в статье 270 НК РФ.

Согласно пункту 21 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Эту позицию Минфин РФ подтверждает из года в год в своих разъяснительных письмах:

· №04-02-05/1/29 от 22 апреля 2004 года.

· №03-05-02-04/205 от 28 ноября 2005 года.

· №03-03-04/1/382 от 24 апреля 2006 года.

Для решения данной проблемы можно порекомендовать заключать с сотрудниками, выполняющими дополнительные объемы работ, трудовые договоры о работе по совместительству. Оформлять их необходимо в соответствии с главой 44 ТК РФ.

Выполнять свои трудовые обязанности работник обязан вне рамок рабочего времени по своей основной должности. Выполнение обязанностей по обеим должностям в течение рабочего дня не допускается. Фактически наличие трудового договора по штатному совместительству означает, что обязанности по нему должны выполняться в свободное от основной работы время (например, вне рамок рабочего дня с 9-00 до 18-00 часов с установленным временем на обед), или же в свободные от работы по основной должности дни (суббота, воскресенье и другие выходные дни согласно графику работы работника).

В соответствии с положениями статьи 284 ТК РФ продолжительность рабочего времени, устанавливаемого работодателем для лиц, работающих по совместительству, не может превышать четырех часов в день и половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период) в течение одного месяца (другого учетного периода).

Сумма оплаты вышеуказанных договоров будет включаться в состав расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Подобной точки зрения на решение указанной Вами проблемы придерживается и Минфин РФ в письме от 28 ноября 2005 года №03-05-02-04/205.

Одновременно хотим обратить Ваше внимание на изменения, которые внес в ТК РФ Федеральный закон № 90-ФЗ.

Этот закон дополняет ТК РФ новой статьей 60.2 «Совмещение профессий (должностей). Расширение зон обслуживания, увеличение объема работы. Исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором»:

«С письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату (статья 151 настоящего Кодекса).

Поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности) может осуществляться путем совмещения профессий (должностей). Поручаемая работнику дополнительная работа по такой же профессии (должности) может осуществляться путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ. Для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику может быть поручена дополнительная работа как по другой, так и по такой же профессии (должности).

Срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника.

Работник имеет право досрочно отказаться от выполнения дополнительной работы, а работодатель — досрочно отменить поручение о ее выполнении, предупредив об этом другую сторону в письменной форме не позднее чем за три рабочих дня».

Таким образом, можно дополнительно поручать и соответственно оплачивать штатному сотруднику объемы работ, не предусмотренные трудовым договором в оговоренное с сотрудником время и сроки. Причем для такого поручения необязательно будет заключать договор с сотрудником, достаточно будет письменного распоряжения и письменного согласия сотрудника.

2) В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.

Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения для указанных лиц признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, а также по авторским договорам.

Согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ указанные в пункте 1 статьи 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Таким образом, выплаты штатным работникам за выполнение ими работ или оказание услуг по договорам гражданско-правового характера, которые не включаются в состав расходов на оплату труда не подлежат налогообложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ, в том числе и в части выплат в фонд социального страхования.

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин РФ в письмах № 03-05-02-04/153 от 11 августа 2005 года, №03-05-02-04/205 от 28 ноября 2005 года, № 03-03-04/1/382 от 24 апреля 2006 года.

Окончание примера.

Совместительство от совмещения профессий (должностей) отличается по следующему ряду критериев:

¨ По порядку документального оформления. Работа по совместительству оформляется трудовым договором, то есть у работника существует как минимум два трудовых договора – один по основному месту работы, другой – по совместительству. Совмещение профессий (должностей) не требует заключения трудового договора, поскольку дополнительная работа выполняется наряду с работой, определенной трудовым договором, у того же работодателя и оформляется письменным согласием работника и приказом (распоряжением) работодателя.

¨ По времени, в течение которого работник выполняет свои обязанности. При совместительстве работник выполняет другую работу в свободное от основной работы время. При совмещении профессий (должностей) работник выполняет дополнительную работу в течение основного рабочего времени.

¨ По порядку оплаты труда. Оплата труда по совместительству производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором. При совмещении профессий (должностей) работник получает не вторую заработную плату как совместитель, а доплату, размер которой устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.

Статьей 60.1 ТК РФ предусмотрено два вида совместительства:

— внутреннее — работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени у своего работодателя;

— внешнее — работа за пределами своего рабочего времени у другого работодателя.

Внутреннее совместительство возможно при наличии у того же работодателя (по основному месту работы) свободных вакансий.

Работа на условиях внешнего совместительства не требует дополнительных разрешений, кроме разрешения для руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации, если для них федеральными законами, учредительными документами установлены особенности регулирования труда (статьи 276, 281 ТК РФ).

Например, согласно части 4 пункту 3 статьи 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах»:

«Совмещение лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества (директором, генеральным директором), и членами коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции) должностей в органах управления других организаций допускается только с согласия совета директоров (наблюдательного совета) общества».

Число работодателей, с которыми работник вправе заключать трудовые договоры о работе по совместительству, неограниченно (статья 282 ТК РФ). Однако, для лиц, работающих по совместительству, законодатель установил предел продолжительности рабочего времени, устанавливаемого работодателем.

Для лиц, работающих по совместительству (внутреннему или внешнему), законодатель установил предел продолжительности рабочего времени, устанавливаемого работодателем — не более четырех часов в день (статья 284 ТК РФ).

Следует отметить, что существенно изменены, в сторону увеличения, нормы продолжительности рабочего времени при работе по совместительству. Теперь вместо «предельная еженедельная норма — 16 часов», применяется норма: «в течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников». Одновременно в дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену), то есть больше четырех часов в день.

При этом нормы ограничения продолжительности рабочего времени при работе по совместительству не применяются в случаях:

¨ когда по основному месту работы работник приостановил работу в соответствии с частью 2 статьи 142 ТК РФ;

¨ когда работник отстранен от работы в соответствии с частями 2 или 4 статьи 73 ТК РФ.

Исключение из общего правила о продолжительности рабочего времени при работе по совместительству установлено лишь в отношении медицинских работников организаций здравоохранения, проживающих и работающих в сельской местности и в поселках городского типа: им по решению Правительства Российской Федерации, принятому с учетом мнения соответствующего общероссийского профессионального союза и общероссийского объединения работодателей, продолжительность работы по совместительству может увеличиваться (статья 350 ТК РФ). В настоящее время продолжительность работы по совместительству в организациях здравоохранения медицинским работникам, проживающим и работающим в сельской местности и в поселках городского типа, составляет не более 8 часов в день и 39 часов в неделю (Постановление Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2002 года №813 «О продолжительности работы по совместительству в организациях здравоохранения медицинских работников, проживающих и работающих в сельской местности и в поселках городского типа»).

В целом, особенности регулирования работы по совместительству для отдельных категорий работников (педагогических, медицинских и фармацевтических работников, работников культуры) помимо особенностей, установленных ТК РФ и иными федеральными законами, могут устанавливаться в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (статья 282 ТК РФ).

Так, особенности работы по совместительству педагогических, медицинских и фармацевтических работников, работников культуры регулируется Постановлением Минтруда РФ от 30 июня 2003 года №41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры».

Данное Постановление устанавливает следующие особенности работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры:

«а) указанные категории работников вправе осуществлять работу по совместительству — выполнение другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время по месту их основной работы или в других организациях, в том числе по аналогичной должности, специальности, профессии, и в случаях, когда установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (за исключением работ, в отношении которых нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены санитарно-гигиенические ограничения);

б) продолжительность работы по совместительству указанных категорий работников в течение месяца устанавливается по соглашению между работником и работодателем, и по каждому трудовому договору она не может превышать:

— для медицинских и фармацевтических работников — половины месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели;

— для медицинских и фармацевтических работников, у которых половина месячной нормы рабочего времени по основной работе составляет менее 16 часов в неделю, — 16 часов работы в неделю;

— для врачей и среднего медицинского персонала городов, районов и иных муниципальных образований, где имеется их недостаток, — месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели. При этом продолжительность работы по совместительству по конкретным должностям в учреждениях и иных организациях федерального подчинения устанавливается в порядке, определяемом федеральными органами исполнительной власти, а в учреждениях и иных организациях, находящихся в ведении субъектов Российской Федерации или органов местного самоуправления, — в порядке, определяемом органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления;

— для младшего медицинского и фармацевтического персонала — месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели;

— для педагогических работников (в том числе тренеров-преподавателей, тренеров) — половины месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели;

— для педагогических работников (в том числе тренеров-преподавателей, тренеров), у которых половина месячной нормы рабочего времени по основной работе составляет менее 16 часов в неделю — 16 часов работы в неделю;

— для работников культуры, привлекаемых в качестве педагогических работников дополнительного образования, концертмейстеров, балетмейстеров, хормейстеров, аккомпаниаторов, художественных руководителей, — месячной нормы рабочего времени, исчисленной из установленной продолжительности рабочей недели;

в) педагогическая работа высококвалифицированных специалистов на условиях совместительства с согласия работодателя может осуществляться в образовательных учреждениях повышения квалификации и переподготовки кадров в основное рабочее время с сохранением заработной платы по основному месту работы».

Обеспечение такого режима рабочего времени совместителей лежит на работодателе.

Кроме того, ТК РФ установлены особенности регулирования оплаты труда лиц, работающих по совместительству.

В соответствии со статьей 285 ТК РФ оплата труда совместителей производится:

— пропорционально отработанному времени;

— в зависимости от выработки;

— на других условиях, определенных трудовым договором.

Конкретный способ оплаты труда совместителей определяется работодателем на основании действующей у него системы оплаты труда (повременная, сдельная, комиссионная и другие).

В случае если лицам, работающим по совместительству с повременной оплатой труда, устанавливаются нормированные задания, то оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ.

Если лица, работают по совместительству в районах, где установлены районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, то оплата труда производится с учетом этих коэффициентов и надбавок (статья 285 ТК РФ).

Лица, работающие по совместительству, как и другие категории работников, имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. При чем отпуск им предоставляется как по основному месту работы, так и на месте работы по совместительству. Согласно статье 286 ТК РФ ежегодные оплачиваемые отпуска совместителям должны предоставляться на месте работы по совместительству одновременно с отпуском по основной работе.

По общему правилу право на использование отпуска за первый рабочий год возникает у работника по истечении шести месяцев непрерывной работы у данного работодателя, а за второй и последующие годы работы отпуск может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной графиком отпусков.

Для работников – совместителей статьей 286 ТК РФ предусмотрено исключение из этого общего правила:

«Если на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом».

В этом случае по заявлению работника — совместителя работодатель будет обязан предоставить ему отпуск авансом и за первый год работы.

Если отпуск предоставлен авансом, а работник совместитель уволился до окончания рабочего года, в счет которого он получил отпуск, удержание из заработной платы за неотработанные дни отпуска производится в общем порядке.

Следует учитывать, что продолжительность отпуска совместителей так же, как и основных работников, не может составлять менее 28 календарных дней.

При этом с учетом права отдельных работников на дополнительный отпуск, продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника на месте работы по совместительству может быть меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы. В этом случае работодатель по просьбе работника обязан предоставить совместителю отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.

Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме. В частности, это гарантии и компенсации, предусмотренные разделом VII ТК РФ.

За исключением гарантий и компенсаций лицам, совмещающим работу с обучением, а также лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которые предоставляются работникам только по основному месту работы.

Так, например, один раз в два года право на компенсацию расходов на оплату за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска, а также на оплату стоимости провоза багажа имеют лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и только по основному месту работы.

Долгое время спорным являлся вопрос о выплате пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам работникам — совместителям.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 69 «Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию», утвержденного Постановлением президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 года №13-6 и пунктом 47 «Основных условий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию», утвержденных Постановлением Совмина СССР от 23 февраля 1984 года №191 «О пособиях по государственному социальному страхованию» в сумму заработка, из которого исчисляются пособия, не включаются суммы оплаты за работу по совместительству (внешнему и внутреннему).

Однако в 2006 году Фонд социального страхования Российской Федерации в Письме от 23 января 2006 года №02-18/07-541 «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в 2006 году» разрешил при исчислении пособия учитывать оплату труда по совместительству, но только при условии внутреннего совместительства.

Разъяснения Фонда социального страхования Российской Федерации основаны на пункте 100 «Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию», утвержденного Постановлением президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 года №13-6, в соответствии с которым выплата пособия осуществляется работодателем по основному месту работы. Поэтому Фонд социального страхования Российской Федерации в пункте 2 вышеуказанного письма пришел к выводу, что «пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в 2006 году следует исчислять из фактического заработка застрахованного лица по основному месту работы с учетом заработка, полученного работником на условиях внутреннего совместительства. В таком же порядке исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам медицинским и педагогическим работникам, работникам, не получающим по основной должности полного должностного оклада».

Согласно статье 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Данная гарантия предоставляется лицам, работающим по совместительству с учетом следующих особенностей, установленных пунктом 9 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 года №62 «О служебных командировках в пределах СССР»:

«При командировке лица, работающего по совместительству, средний заработок сохраняется на том объединении, в учреждении, организации, которое его командировало. В случае направления в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе средний заработок сохраняется по обеим должностям, а расходы по оплате командировки распределяются между командирующими организациями по соглашению между ними».

Согласно статье 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Следует учитывать, что за работником — совместителем в этом случае не сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, так как этот работник считается трудоустроенным по основному месту работы.

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей заключения трудовых договоров с совместителями, временными и сезонными работниками, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Трудовой договор с совместителями, временными и сезонными работниками. Правовое регулирование. Практика. Документы».