Договор о прощении займа образец

05.01.2019 Выкл. Автор admin

Соглашение о прощении долга (общая форма)

Соглашение N ___ о прощении долга

1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ

1.1. Предметом настоящего Соглашения является освобождение (вариант: частичное освобождение) Кредитором Должника от исполнения обязательства, предусмотренного п. 1.2 настоящего Соглашения (прощение долга).

1.3. Стороны пришли к соглашению о прекращении обязательства, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Соглашения.

1. Стороны пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства Должника, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Соглашения, в размере ________ (__________) рублей.

2. Обязательство Должника прекращается освобождением от него Кредитором Должника в следующем порядке: _________________________________.)

1.4. Прощение долга, совершенное в соответствии с настоящим Соглашением, не нарушает прав других лиц в отношении имущества Кредитора.

2. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

2.1. Условия настоящего Соглашения конфиденциальны и не подлежат разглашению.

2.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Соглашения.

3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

3.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

3.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

3.3. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего Соглашения должны направляться сторонами друг другу в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по электронной почте с подтверждением получения, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

3.4. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами.

3.5. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой стороны.

Соглашение о прощении долга между юридическими лицами образец 2018

Случаются ситуации, когда требовать возврат долга не имеет никакого смысла. Здесь могут возникать вопросы целесообразности или этические нюансы, и пр. В таких вариациях стороны заключают специальное соглашение о прощении долга. Стоит остановиться подробнее на ситуациях, в которых соглашение по прощению долга имеет свою актуальность на примере правоотношений юридических лиц, а также рассмотреть образец документа и затронуть вопросы налогообложения.

Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия

Составлять соглашение о прощении долга имеет смысл только в случае, если имеется первоначальный документ о наличии долговых обязательств. При отсутствии такого документа соглашение будут признавать недействительным. Если участники соглашения физические лица, договор переводится в форму дарения энной суммы, т.е. прощение долга посредством дарения. Образец бланка дарения, а также образец соглашения прощения задолженности можно скачать здесь:

Во взаимоотношениях между юридическими лицами, такой договор составить нельзя. Такой документ имеет свою особенность, и воспринимается с точки зрения закона, как получение дохода. Налоговая база в данном варианте увеличивается в прямой прогрессии, увеличиваются чистые активы за счет этой процедуры. С прощенного долга организация должна уплатить НДС в государственную казну. Что говорит закон о составлении таких документов? Как выглядит образец документа в различных вариациях? Рассмотрено далее.

Статья 415 ГК РФ прощение долга

Положения, связанные с такой ситуацией, когда кредитор, он же юридическое лицо, направляет должнику документ на прощение долга в гражданском праве, прописаны в ГК РФ ст. 415. Статья состоит всего из двух простых пунктов, в которых прописаны основные нормы. В частности там имеются указания, что соглашение освобождает должника от исполнения своих обязательств с момента получения письменного уведомления, но только при отсутствии нарушения прав третьих лиц.

Комментарии к статье поясняют, что акт прощения долговых требований не является односторонней волей кредитора. Соглашение может быть предварительным и окончательным и осуществляется только по согласию самого должника. Это может быть письменное соглашение, но не обязательно. На практике должники просто прекращают выплачивать долг или его остаток без письменного согласия. Образец бланка соглашения можно скачать на профильных ресурсах или здесь:

Может ли банк простить кредитный долг и на какую сумму?

Решение банка о прощении любой задолженности принимается только в индивидуальном порядке. Причинами могут послужить:

  • нецелесообразность — если сумма взыскания долга превышает затраты кредитной организации по возврату задолженности, на практике это небольшие суммы, не превышающие 10 тыс. рублей, иногда минимальные лимиты увеличиваются до 1 тыс. долларов;
  • истек срок исковой давности, который составляет три года;
  • если должник пропал без вести или же умер, и при отсутствии наследников/доверенных и пр., способных возместить банку ущерб.

При таких обстоятельствах банк составляет бланк соглашения о списании и пускает дело в ход. Большинство кредитных учреждений имеет специальный образец бланка. Но специалисты не рекомендуют доводить конфликт с банкирами до таких решений, нарушать требования и обязательства, поскольку параллельно с прощением задолженностей банк проводит ряд процедур, в т.ч. включение должника с черный список.

Это приводит к тому, что человек в дальнейшем не сможет, например, оформить сделку с последующим оформлением кредита по ипотеке или воспользоваться другим банковским продуктом. Гораздо проще и правильнее будет договориться с банком о списании части задолженности, что во многих случаях также реально.

Соглашение о прощении долга между юридическими лицами как написать?

Соглашение такого рода — это официальный документ, имеющий юридическую силу. Однако законодательство России не устанавливает строгих требований к его составлению, важно соблюдать лишь основные нормы и внести самые важные моменты:

  • реквизиты сторон (каждого юридического лица);
  • номер первичного долгового документа;
  • сумму, которую юридическое лицо решило простить своему оппоненту;
  • встречную выгоду для кредитора (если таковая имеет место);
  • дату составления соглашения, подписи сторон (в данном варианте юридических лиц) и печать организаций.

Для облегчения процесса можно скачать образец документа на нашей страничке. Рекомендуем сохранить образец бланка на своем рабочем компьютере для упрощения процедуры в будущем.

Прощение долга учредителем по договору займа образец 2018

Если юридическое лицо является соучредителем — ООО, ОАО, ЗОА и пр., то при проводке прощения задолженности учредителю никаких страховых взносов платить не придется, т.е. организация не понесет дополнительных убытков. Можно использовать стандартный образец бланка, скачать который можно здесь:

Но при обратном процессе, когда учредитель прощает задолженность юридическому лицу, он будет иметь налоговые последствия в виде уплаты 13% НДФЛ. Еще один вариант – решить вопрос за счет взаимной задолженности, но это возможно, если обе стороны имеют взаимные долговые обязательства.

Прощение долга по договору займа — образец соглашения

Прощение долга по договору займа это способ, позволяющий освободить заемщика от его обязательств перед заимодавцем. Прощение долга имеет некоторое сходство с дарением, однако отличается рядом особенностей, в том числе касающихся налогообложения. Далее в статье расскажем обо всех нюансах этой процедуры.

Договор прощения долга по договору займа — образец.doc

Соглашение о прощении долга — образец.doc

Прощение долга по договору займа: основные положения

Одним из возможных способов прекращения обязательств по договору займа является прощение долга заимодавцем-кредитором заемщику-должнику. Сторонами этих правоотношений выступают как юридические, так и физические лица. Регулируется процедура положениями ст. 415 ГК РФ.

В соответствии с указанной статьей долг может быть аннулирован как полностью, так и частично при соблюдении некоторых условий:

  • отсутствуют возражения со стороны должника;
  • соблюдаются права иных лиц, имеющих отношение к имуществу кредитора.

Поскольку прощение долга по займу освобождает заемщика от имущественных обязанностей перед заимодавцем, такое волеизъявление последнего может квалифицироваться как разновидность дарения, если:

  • оно совершается безвозмездно (ст. 572 ГК РФ);
  • судом определено, что заимодавец намерен освободить заемщика от выплаты долга в качестве дара (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ «Обзор практики применения. » от 21.12.2005 № 104).

ВАЖНО! Дарение между коммерческими компаниями не допускается. Исключение подарки ценой не больше 3 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Чтобы прощение долга отличалось от дарения, заимодавцу при осуществлении такого действия необходимо обозначить отсутствие у него намерения одарить должника. Сделать это можно путем обоснования целесообразности списания долга, например:

  • для возврата части денег без судебного разбирательства;
  • с целью продолжения сотрудничества с должником (постановление ФАС ЗСО от 12.12.2011 по делу № А46-5477/2011) и т. п.

Оформление прощения долга

Перед оформлением прощения долга по договору займа заимодавцу необходимо убедиться, что его действия не нарушат права лиц, имеющих отношение к его имуществу (п. 1 ст. 415 ГК РФ). Такими лицами могут быть супруг заимодавца, соучредители или в некоторых случаях контрагенты по иным сделкам. Также не следует прощать долги в преддверии предстоящего банкротства (ст. 61.2 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Как указано в п. 2 ст. 415 ГК РФ, прощение долга требует непременного уведомления должника. Хотя определенных требований к данному документу законодатель не предъявляет, целесообразно включить в него информацию:

  • о первоначальном соглашении (в нашем случае — договоре займа);
  • величине существующей задолженности;
  • намерении списать долг полностью или в определенной части;
  • условиях или цели совершения данного действия.

Уведомление может быть направлено любым способом, позволяющим достоверно установить, от кого оно исходит и кому адресовано (п. 65 постановления Пленума ВС РФ «О применении. » от 23.06.2015 № 25).

Если должник в разумный срок не предъявит свои возражения, то согласно п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается с даты получения им документа. Для определения срока ответа представляется допустимым использовать положения п. 2 ст. 314 ГК РФ.

При наличии у должника возражений или уточнений после их согласования списание долга следует оформить дополнительным соглашением к действующему договору займа или отдельным договором.

Договор (соглашение) о прощении долга

Исходя из положений ст. 415 ГК РФ, для прощения долга достаточно волеизъявления заимодателя, выражаемого путем оповещения заемщика о полном или частичном аннулировании долга. Однако на практике чаще оформляют дополнительное соглашение к имеющемуся договору займа.

Сторонами соглашения могут выступать и физические, и юридические лица.

При принятии решения об аннулировании долга кредитору желательно иметь акт сверки взаиморасчетов с должником. Далее необходимо определить и зафиксировать условия соглашения:

  • Ясно выраженное намерение кредитора аннулировать имеющиеся долговые обязательства (п. 1 ст. 415 ГК РФ).
  • Сведения об обязательстве (название, номер, дата и стороны), прекращаемом в результате этого действия. При отсутствии указанных сведений суд может признать соглашение о прощении долга незаключенным (постановление 2 ААС от 19.05.2010 по делу № А31-4521/2009).
  • Величину прощаемой задолженности (постановление ФАС ВВО от 10.09.2009 по делу № А39-1176/2009).
  • Условия прощения (при их наличии).

Оформить аннулирование долга можно, как было упомянуто выше, путем заключения отдельного договора. Примерный вид данного документа представлен здесь: Договор прощения долга по договору займа — образец.

Списание долга физическому лицу также можно оформить договором дарения.

При аннулировании долга работодателем своему сотруднику допустимо издание приказа или распоряжения.

Налогообложение должника — физического лица

Согласно положениям налогового законодательства в случае прощения долга по договору займа физическому лицу у последнего возникает доход — экономическая выгода (п. 1 ст. 41 НК РФ) в размере списанного займа и процентов (при выдаче займа под проценты). Данная сумма подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-04-07/60359).

При списании долга по беспроцентному займу налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у плательщика не возникает (письмо Минфина России от 28.10.2014 № 03-04-06/54626).

Организация-кредитор, являясь налоговым агентом, обязана провести все соответствующие перечисления в бюджет.

Если кредитор является работодателем должника, причитающаяся к уплате в бюджет сумма НДФЛ может быть удержана из выплачиваемых работнику денег (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности совершить указанные перечисления налоговый агент обязан сообщить об этом плательщику и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ, приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/[email protected]).

В таком случае уплату НДФЛ с указанных доходов физические лица осуществляют на основании уведомления налогового органа (п. 6 ст. 228 НК РФ).

ВАЖНО! Если величина прощенного долга равна или меньше 4 000 руб. либо долг прощен в качестве дара, уплачивать налог с прощенной суммы не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Взносы в государственные внебюджетные фонды

По общему правилу суммы, переданные физическому лицу по гражданско-правовым договорам (в нашем случае по договору займа), предметом которых является переход права собственности на имущество (в т. ч. деньги), не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Этому соответствует позиция судебных органов. По мнению судей, долг по договору займа, прощенный работодателем своему работнику, не облагается страховыми взносами, если данные отношения не связаны с трудовыми обязанностями работника, а списание долга оформлено договором дарения (см. постановление АС ПО от 07.05.2015 № Ф06-22195/2013 по делу № А12-30165/2014, определение ВС РФ от 18.08.2015 № 306-КГ15-8237).

Аналогичная позиция представлена в письме ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019.

Однако, как отмечено в этом же документе, если такие безвозвратные займы выдаются работодателем своим сотрудникам систематически, это может означать, что под займами работодатель скрывает трудовые выплаты.

Вопросы исчисления налога на прибыль организаций при прощении долга по займу

Согласно ст. 247–252 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании (в том числе внереализационные), уменьшенные на величину произведенных расходов (в том числе внереализационных).

Для должника сумма прощенного займа и процентов по займу — это внереализационный доход, увеличивающий налогооблагаемую базу (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Для кредитора вопрос включения списанного долга в состав внереализационных расходов, снижающих налогооблагаемую прибыль, решается не так однозначно:

  • По мнению судей, кредитор вправе включить частично прощенный долг в состав внереализационных расходов, так как частичное списание направлено на получение дохода, но в меньшем размере (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99).
  • Минфин России, напротив, полагает, что сумма прощенного долга, в том числе прощенного частично, не может быть учтена в составе таких расходов, поскольку не является обоснованным расходом в смысле ст. 252 НК РФ (см. письмо Минфина России от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34).
  • ФНС России, учитывая мнение судей, в письме от 12.08.2011 № СА-4-7/13193 подтвердила, что кредитор вправе включить списанный долг в состав внереализационных расходов, если принимал меры по его взысканию в судебном порядке и взаимные требования были урегулированы мировым соглашением. Тогда эти расходы будут отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. При отсутствии попыток взыскать долг его можно списать, только когда истечет срок исковой давности (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Нюансы прощения долга компании ее учредителем

Прощение учредителем предоставленного фирме займа (полностью или частично) оформляется по общим правилам. Налогообложение кредитора-учредителя также не имеет каких-либо особенностей. А вот уплата налогов организацией-должником зависит от того, какой долей в ее уставном капитале располагает учредитель, простивший долг.

Здесь возможны варианты:

  1. Кредитор владеет 50% или меньше уставного капитала. В этом случае аннулированный долг включается в доход компании как безвозмездно полученное имущество. Вся аннулированная сумма должна быть учтена при расчете налога на прибыль на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
  2. Кредитор владеет больше чем 50% уставного капитала. В этом случае аннулированный долг не включается в состав налогооблагаемой прибыли компании согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Сумма списанных процентов в любом случае включается в доход компании и, соответственно, увеличивает налогооблагаемую базу (письмо Минфина России от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367).

Для составления соглашения о прощении долга по договору займа учредителем образец вы найдете здесь: Соглашение о прощении долга.

Таким образом, прощение долга, будучи способом прекращения обязательств, не всегда однозначно оценивается в правоприменительной практике. Возникающие в связи с применением такого способа налоговые последствия заставляют участников гражданского оборота изыскивать иные, более выгодные с экономической точки зрения способы освобождения должника от обязательств перед кредитором.

Прощение долга учредителю по договору займа

Прощение долга учредителю по договору займа допустимо и осуществляется в соответствии с действующим законодательством. О том, какие нормы при этом применяются, какими способами проводится процедура и каково содержание документа о прощении долга, будет подробно рассказано в нашей публикации.

Общие положения о прощении долга

Прощение долга регулируется ст. 415 ГК РФ. Кредитор может простить должнику его долг как в целом, так и частично. Если ранее законодатель не регулировал вопрос об оформлении прощения, то с июня 2015 года в ст. 415 ГК РФ была введена ч. 2, определяющая в общих чертах порядок рассматриваемой процедуры. Согласно данной норме долг считается прощенным после получения должником уведомления об этом.

Однако предложенная ГК РФ схема в виде одностороннего уведомления может показаться недостаточно надежной, поэтому на практике по желанию кредитора или должника она всё равно дополняется более содержательными документами, в частности договором.

Что касается прощения долга организацией ее учредителю, то ни гражданское законодательство, ни закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ не содержат каких-либо специальных требований. Хотя в зависимости от того, как будет происходить рассматриваемое мероприятие, некоторые нюансы, оговоренные далее, нужно будет учесть.

Способы оформления прощения долга учредителю

Применительно к отношениям между организацией и ее учредителем можно встретить несколько вариантов описываемого процесса:

    Одностороннее уведомление от предприятия учредителю.
    Данный способ прямо указан в п. 2 ст. 415 ГК РФ. Прекращается обязательство со дня получения должником соответствующего письма. В связи с этим сообщать учредителю о решении организации лучше ценным отправлением с уведомлением.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Следующие виды в связи с введением п. 2 ст. 415 ГК РФ потеряли самостоятельное значение и могут применяться как дополнительные.

Прощение долга как дарение.

Действительно, прощение займа можно рассматривать как безвозмездное освобождение от имущественной обязанности (ст. 572 ГК РФ). Однако рассматриваемая ситуация вносит некоторые нюансы:

  • Во-первых, договор дарения можно заключать между гражданами и гражданами и организациями. А вот безвозмездные сделки между коммерческими юридическими лицами запрещены (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Поэтому если учредителем является организация, то прощение долга нельзя оформить указанным способом.
  • Во-вторых, дарение не всегда выгодно кредитору, так как данный расход не уменьшает налогооблагаемую базу при налоге на прибыль. А вот прощение долга в чистом виде позволяет воспользоваться п. 2 ч. 2 ст. 265 НК РФ для признания суммы прощеного долга в качестве учитываемого расхода.

  • Договор (соглашение) о прощении долга — наиболее распространенный способ оформления, который до сих пор является актуальным.
  • Образец договора о прощении долга и нюансы его составления

    По смыслу ст. 415 ГК РФ прощение долга — это обычная сделка. В соответствии со ст. 421 ГК РФ субъекты права могут заключать между собой любые договоры, даже не предусмотренные законодателем. Однако общие требования к сделкам и договорам должны быть соблюдены. Так, при составлении договора о прощении долга необходимо учитывать следующие правила:

    1. Сделка должна быть зафиксирована путем составления документа в письменной форме.
    2. В силу сложившейся судебной практики (постановление Президиума ВАС РФ от 19.12.2006 № 11659/06) в тексте обязательно необходимо оговорить сумму, которая прощается.
    3. В договоре указываются кредитор и должник с указанием данных для их идентификации и персонификации.
    4. В документе следует сделать ссылку на реквизиты договора займа, по которому осуществляется прекращение обязательства полностью или частично.
    5. Если прощение оформляется уведомлением, то в нем обязательно прописывается срок, в течение которого должник может возразить против инициативы кредитора. При этом если должник вообще не предпримет никаких действий по согласию или отказу от прощения, то его бездействие будет считаться как принятие решения кредитора.

    Образец договора о прощении займа учредителю можно скачать на нашем сайте.

    Итак, прощение долга учредителю является сделкой, которая должна соответствовать общим нормам о сделках. В любом случае она оформляется письменно и обязательно должна содержать сумму прощаемого долга. Следует обратить внимание, что составление дополнительного соглашения к основному договору займа, что по ошибке часто используют стороны, не совсем корректно с юридической точки зрения. Дело в том, что сама сделка о займе предполагает его обязательную возвратность (ст. 807, 810 ГК РФ).

    Соглашение о прощении долга

    Соглашение о прощении долга № _____

    г. ________________ «___»__________20__ г.

    _______________________________________________, именуем__ в дальнейшем

    (Ф.И.О. или наименование)

    «Кредитор», в лице _________________, действующего на основании ___________, с одной стороны, и _____________________________________________, именуем__ в

    (Ф.И.О. или наименование)

    дальнейшем «Должник», в лице ____________________, действующего на основании __________, с другой стороны, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:

    1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ

    1.1. Предметом настоящего Соглашения является освобождение (частичное освобождение) Кредитором Должника от исполнения обязательства, предусмотренного п. 1.2 настоящего Соглашения (прощение долга).

    1.2. В соответствии с Договором № ______ от «___»__________20__ г. Должник обязан исполнить Кредитору следующее обязательство: ________________________________________________________________________.

    (существо, размер, срок исполнения обязательства, ответственность за нарушение обязательства и т.п.)

    1.3. Стороны пришли к соглашению о прекращении обязательства, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Договора.

    Вариант: Стороны пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства Должника, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Соглашения, на сумму ________ (____________) рублей.

    Вариант: Обязательство Должника прекращается освобождением от него Кредитором Должника в следующем порядке: _________________________________.

    (возврат расписки и т.д.)

    1.4. Прощение долга, совершенное в соответствии с настоящим Соглашением, не нарушает прав других лиц в отношении имущества Кредитора.

    2. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

    2.1. Условия настоящего Соглашения конфиденциальны и не подлежат разглашению.

    2.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Соглашения.

    3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

    3.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

    3.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

    3.3. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего Соглашения должны направляться сторонами друг другу в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по электронной почте с подтверждением получения, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

    3.4. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами.

    3.5. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.