Бухгалтерский учет выдан аванс

07.03.2019 Выкл. Автор admin

Авансы выданные: проводки

Актуально на: 14 февраля 2017 г.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях учета авансов выданных и полученных расскажем в этом материале.

Перечислен аванс поставщику: проводка

При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.

Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99 ). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.

Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».

Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.

А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.

Так, на авансы полученные проводка будет такая:

Дебет счетов 50, 51, 52 и др. – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»

Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.

Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.

Зачет аванса: проводка

Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 60

Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.

Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).

Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:

Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»

Или: Дебет счета 60.01 – Кредит счета 60.02

Бухгалтерские проводки по авансам от покупателей и поставщикам

В бухгалтерском учете авансом называют предоплату в виде денежной суммы, которая перечисляется от покупателя поставщику в счет оплаты еще не оказанных услуг, не выполненных работ, не отгруженного товара.

Аванс не является доходом организации, его получившим, до тех пор, пока заказчику не будут оказаны те или иные услуги (или оплаченный ранее товар не поступит на склад). Из данной статьи Вы узнаете о специфике отражения выданных и полученных авансов, а также о документах, на основании которых осуществляются проводки в учете авансов.

Проводки по авансу, полученного от покупателя

Если предприятие получает предоплату за услуги или работы, которые по договору еще не выполнены, то такой аванс учитывается по счету 62. Также данный счет применяется при поступлении средств за какую-либо продукцию, которая на момент поступления денег не была поставлена заказчику.

Пример отражение полученного аванса за товары (услуги, работы)

Допустим, фирмы «Омега» и «Фактор» заключили договор на поставку полиграфической продукции, где «Омега» выступает поставщиком, а «Фактор» — покупателем. Сумма договора составляет 321 000 рублей. 01.10.2015 заказчик осуществляет полную предоплату по договору. 01.11.2015 поставщик передает часть товара на сумму 120 000 рублей.

Учет авансовых платежей и НДС с авансов выданных

Добрый день, уважаемые бухгалтера! Подскажите, пожалуйста, корректно ли отражение следующих операций бухгалтерской программой:
1. 21.04.16 Перечислен аванс поставщику ДТ 60 КТ 51 — 28 500 руб.
2. 21.04.16 Выделен НДС с аванса ДТ 19 КТ 76АВВ (авансы выданные) — 4 347,46 руб. (корректно ли отражение через 19 счет? не 68?)

3. 22.04.16 Получены материалы ДТ 10 КТ 60 — 24 152,54 р.
4. 22.04.16 НДС к возмещению по приобретенным материалам ДТ 19 КТ 60 — 4 347,46 руб.
5. 22.04.16 Восстановлен НДС с аванса ДТ 76АВВ КТ 19 — 4 347,46 руб.
6. 22.04.16 Предъявлен НДС к возмещению ДТ 68 КТ 19 — 4 347,46 руб.

На мой взгляд, проводки должны быть следующими:

1. 21.04.16 Перечислен аванс поставщику ДТ 60.2 КТ 51 — 28 500 руб.
2. 21.04.16 Выделен НДС с аванса к возмещению ДТ 68 КТ 76АВВ (авансы выданные) — 4 347,46 руб.

3. 22.04.16 Получены материалы ДТ 10 КТ 60.1 — 24 152,54 р.
4. 22.04.16 НДС к возмещению по приобретенным материалам ДТ 19 КТ 60.1 — 4 347,46 руб.
5. 22.04.16 Восстановлен НДС с аванса ДТ 76АВВ КТ 68 — 4 347,46 руб.
6. 22.04.16 Предъявлен НДС к возмещению ДТ 68 КТ 19 — 4 347,46 руб.
7. 22.04.16 Зачтен аванс ДТ 60.1 КТ 60.2 — 28 500 руб.

Вопрос в том, на каком счете необходимо учитывать НДС с аванса на 19 (как в первом случае) или на 68 (как во втором)? И можно ли отражать оплаченный аванс на 60 счете без субсчета, минуя счет 60.2 и не формируя в дальнейшем проводку ДТ60.1 КТ 60.2 ? Программа в целом не учитывает субсчета по 10 счету также, т.е. все материалы висят на 10 счете без разбивки на субсчета.

Цитата (Мария Ломова): 1. 21.04.16 Перечислен аванс поставщику ДТ 60.2 КТ 51 — 28 500 руб.
2. 21.04.16 Выделен НДС с аванса к возмещению ДТ 68 КТ 76АВВ (авансы выданные) — 4 347,46 руб.

3. 22.04.16 Получены материалы ДТ 10 КТ 60.1 — 24 152,54 р.
4. 22.04.16 НДС к возмещению по приобретенным материалам ДТ 19 КТ 60.1 — 4 347,46 руб.
5. 22.04.16 Восстановлен НДС с аванса ДТ 76АВВ КТ 68 — 4 347,46 руб.
6. 22.04.16 Предъявлен НДС к возмещению ДТ 68 КТ 19 — 4 347,46 руб.
7. 22.04.16 Зачтен аванс ДТ 60.1 КТ 60.2 — 28 500 руб.

Вопрос в том, на каком счете необходимо учитывать НДС с аванса на 19 (как в первом случае) или на 68 (как во втором)? И можно ли отражать оплаченный аванс на 60 счете без субсчета, минуя счет 60.2 и не формируя в дальнейшем проводку ДТ60.1 КТ 60.2 ? Программа в целом не учитывает субсчета по 10 счету также, т.е. все материалы висят на 10 счете без разбивки на субсчета.

Цитата (СПС «Консультант Плюс» Книга «ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2015» Под общей редакцией В.И.Мещерякова ): Как отразить выданные авансы

Покупатель, перечислив аванс, может принять к вычету НДС, уплаченный продавцу, не дожидаясь момента, когда поставщик отгрузит товар.
Выданный аванс отражается так:
Дебет 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным», Кредит 50 (51, 52. )
— выдан аванс поставщику (подрядчику);
Дебет 68 Кредит 76, субсчет «НДС с авансов выданных»,
— принят к вычету НДС с аванса (если он оплачен с расчетного счета).
Сумму выданных авансов, не погашенных на конец отчетного периода, отражают по строке 1230.
Суммы авансов, перечисленных в счет строительства объектов основных средств, отражают в разд. I «Внеоборотные активы» баланса (Письмо Минфина России от 24 января 2011 г. N 07-02-18/01) — по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы».
При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг, приобретении имущественных прав) в учете делают записи:
Дебет 08 (10, 20, 26, 41. ) Кредит 60
— оприходованы материальные ценности (работы, услуги);
Дебет 19 Кредит 60
— учтена сумма НДС, предъявленная продавцом;
Дебет 60 Кредит 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»,
— зачтен аванс в оплату поставки;
Дебет 68 Кредит 19
— принят к вычету НДС с полученных товаров;
Дебет 76, субсчет «НДС с авансов выданных», Кредит 68
— восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса.

Пример. АО «Актив» перечислило ООО «Пассив» аванс под предстоящую поставку товаров в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Общая стоимость товаров составляет 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.). После отгрузки товаров «Актив» должен перечислить остальную сумму — 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.).
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
Дебет 60, субсчет «Авансы выданные», Кредит 51
— 118 000 руб. — перечислен аванс поставщику;
Дебет 68 Кредит 76, субсчет «НДС с выданных авансов»,
— 18 000 руб. — принят к вычету НДС с аванса.
После получения товаров делаем проводки:
Дебет 41 Кредит 60, субсчет «Расчеты по полученным товарам»,
— 300 000 руб. — оприходованы товары;
Дебет 19 Кредит 60, субсчет «Расчеты по полученным товарам»,
— 54 000 руб. — учтен НДС по оприходованным товарам;
Дебет 60, субсчет «Расчеты по полученным товарам», Кредит 60, субсчет «Авансы выданные»,
— 118 000 руб. — зачтен аванс;
Дебет 68 Кредит 19
— 54 000 руб. — принят к вычету НДС с полученных товаров;
Дебет 76, субсчет «НДС с выданных авансов», Кредит 68
— 18 000 руб. — восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.

Бухгалтерский учет: распределение операций по счетам

Здравствуйте, проверьте пожалуйста правильно ли я распределила по счетам операции:

1) Выдана инженеру Петрову А. Ф. сумма перерасхода по авансовому отчету Д 71 К 50
2) Сдан в кассу инженером Ивановым И. Р. остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету Д 50 К 71
3) Получено в банк по чеку:
а) для выдачи заработной платы Д 51 К 71
б) на хоз. расходы Д 51 К 71
в) для выдачи депонированной заработной платы Д 51 К 76/4
4) По платежным ведомостям выдана заработная плата рабочим и служащим Д 70 К 50
5) Выданы средства на хоз. нужды агенту Николаеву К. Е. Д 71 К 50
6) Выдан аванс на хоз. расходы кладовщику Уточкину Н. К Д 71 К 50
7) По платежной ведомости выдана заработная плата депонентам Д 76/4 К 50
8) Выдан аванс на командировку Иванову А. Л. Д 71 К 50
9) Внесена на расчетный счет невостребованная заработная плата Д 51 К 50
10) Выдан аванс на хоз. нужды секретарю Смирновой И. И. Д 71 К 50
11) Получено в банке по чеку:
а) для выплаты заработной платы Д 50 К 51
б) на хоз. нужды Д 50 К 51
12) Выплачена заработная плата по платежным ведомостям Д 71 К 50
13) Выдан аванс на хоз. расходы зав. складом Никитиной О. П. Д 71 К 50
14) Выдан аванс инженеру Рогову В. Р. на командировку Д 70 К 50
15) Внесена на расчетный счет невостребованная заработная плата Д 51 К 50

Спасибо!
А теперь все правильно или я опять что-то перепутала?
Проводка № 3
Получено в банк по чеку:
а) для выдачи заработной платы Д 51 К 70
б) на хоз. расходы Д 51 К 71

12) Выплачена заработная плата по платежным ведомостям Д 70 К 50

14) Выдан аванс инженеру Рогову В. Р. на командировку Д 71 К 50

Получить денежные средства можно ИЗ банка, а не В банк (в банк сдают деньги)

Проводка № 3
Получено в банк по чеку:
а) для выдачи заработной платы Д 50 К 51
б) на хоз. расходы Д 50 К 51

На какие бы цели деньги не снимались, они сначала приходуются в кассу
Вы в проводке 12 и 14 деньги выдаете, а их надо сначала в кассу положить, иначе выдавать нечего

Цитата (Vera93): Здравствуйте, проверьте пожалуйста правильно ли я распределила по счетам операции:

1) Выдана инженеру Петрову А. Ф. сумма перерасхода по авансовому отчету Д 71 К 50
2) Сдан в кассу инженером Ивановым И. Р. остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету Д 50 К 71
3) Получено в банк по чеку:
а) для выдачи заработной платы Д 51 К 71
б) на хоз. расходы Д 51 К 71
в) для выдачи депонированной заработной платы Д 51 К 76/4
4) По платежным ведомостям выдана заработная плата рабочим и служащим Д 70 К 50
5) Выданы средства на хоз. нужды агенту Николаеву К. Е. Д 71 К 50
6) Выдан аванс на хоз. расходы кладовщику Уточкину Н. К Д 71 К 50
7) По платежной ведомости выдана заработная плата депонентам Д 76/4 К 50
8) Выдан аванс на командировку Иванову А. Л. Д 71 К 50
9) Внесена на расчетный счет невостребованная заработная плата Д 51 К 50
10) Выдан аванс на хоз. нужды секретарю Смирновой И. И. Д 71 К 50
11) Получено в банке по чеку:
а) для выплаты заработной платы Д 50 К 51
б) на хоз. нужды Д 50 К 51
12) Выплачена заработная плата по платежным ведомостям Д 71 К 50
13) Выдан аванс на хоз. расходы зав. складом Никитиной О. П. Д 71 К 50
14) Выдан аванс инженеру Рогову В. Р. на командировку Д 70 К 50
15) Внесена на расчетный счет невостребованная заработная плата Д 51 К 50

Здравствуйте!
В операции № 3 должна быть проводка Дт 50 Кт 51 независимо от того, на какие цели были сняты денежные средства
В операции № 12 должна быть проводка Дт 70 Кт 50, т.к. вы выдаете заработную плату, а не выдаете под отчет подотчетному лицу
В операции № 14 должна быть проводка Дт 71 Кт 50, т.к. выдаете под отчет на командировочные расходы.

Получен аванс от покупателя: проводка

Аванс от покупателя проводка

Похожие публикации

Согласно ст. 487 ГК РФ аванс – это полная или частичная оплата товаров/услуг до момента фактической отгрузки продавцом. Предоплата учитывается на специальных субсчетах бухучета и не является доходом поставщика, применяющего метод начисления, до исполнения организацией своих обязательств. Рассмотрим нюансы отражения предоплаты как хозяйственной операции, приведем основные проводки по авансам выданным и полученным.

Обратите внимание! Юридический статус предварительной оплаты закрепляется в условиях договора, нормативное регулирование встречного исполнения обязательств осуществляется в соответствии со ст. 328 ГК.

Авансы полученные – проводки

Учет авансов, поступивших от покупателей в счет оплаты за товар до его отгрузки, ведется на сч. 62.2 «Авансы полученные». Здесь же отражаются предоплаты за продукцию в случае, если продавец по различным причинам нарушает сроки реализации. Обычные расчеты ведутся на субсчете 62.1.

Предположим, предприятие-поставщик «Спектр» и покупатель «Титул» заключили договор на отгрузку электротехнического оборудования на общую сумму 708 000 рублей, в том числе НДС 18% – 108 000 руб. По условиям сделки оплата осуществляется со 100% предоплатой, которая поступила на счет «Спектра» 5 декабря, а отгрузка выполнена 8 декабря. Бухгалтер «Спектра» отразит операции так:

  • 5.12 – получен аванс от покупателя, проводка Д 51 К 62.2 на 708 000.
  • 5.12 – начислен НДС Д 76.АВ К 68.2 на 108 000.
  • 8.12 – произведена поставка оборудования Д 62.1 К 90.1 на 708 000.
  • 8.12 – выделен НДС Д 90.3 К 68.2 на 108 000.
  • 8.12 — зачтен аванс, проводка Д 62.2 К 62.1 на 708 000.
  • 8.12 – восстановлен НДС Д 68.2 К 76.АВ на 108 000.

Вывод – при получении авансов проводки в части начисления НДС к уплате выполняются 2 раза: в момент поступления денег на расчетный счет и непосредственно при реализации. Затем, после отгрузки, аванс засчитывается и сумма НДС с него восстанавливается через обратную проводку.

Авансы выданные – проводки

Перечисленные контрагентам-поставщикам предприятия авансы учитываются на сч. 60.2 «авансы выданные», обычные операции ведутся на субсчете 60.1. В ситуациях, когда суммы предоплат оказываются больше сумм реализации, разница остается у поставщика в счет расчетов по планируемым поставкам или возвращается по просьбе покупателя на указанные реквизиты.

Предположим, ООО «Дорстрой» закупает в ООО «РПК» материалы для производства. 25 ноября «Дорстрой» перевел предоплату в размере 354 000 рублей, а на склад ТМЦ поступили 2 декабря в полном объеме. Отразить эти операции бухгалтеру «Дорстроя» следует в таком порядке:

  • 25.11. – перечислен аванс поставщику – проводка Д 60.2 К 51 на 354 000.
  • 25.11 – НДС принят к возмещению при наличии авансового счет-фактуры от «РПК» Д 68.2 К 76.АВ на 54 000.
  • 2.12 – получены материалы Д 10.1 К 60.1 на 300 000.
  • 2.12 – выделен НДС Д 19.3 К 60.1 на 54 000.
  • 2.12 – проведен зачет аванса, проводка Д 60.1 К 60.2 на 354 000.
  • 2.12 – начислен ранее возмещенный НДС Д 76.АВ К 68.2 на 54 000.
  • 2.12 – выполнен зачет НДС по факту совершения сделки Д 68.2 К 19.3 на 54 000.

При учете НДС по предоплатам выданным, следует иметь в виду, что возместить налог можно, не дожидаясь момента отгрузки товаров. Оправдательные основания перечислены в ст. 172 п. 9. Это следующие документы:

  1. Авансовый счет-фактура, переданный поставщиком.
  2. Документ, подтверждающий уплату предоплаты.
  3. Договор с указанием условий перечисления аванса.

Внимание! Когда выдан аванс поставщику (проводка приведена выше), счет-фактура выставляется на сумму предоплаты, а при отгрузке – на сумму реализации. При этом законодательно восстановить НДС разрешается и при полном расторжении сделки, по которой ранее был перечислен аванс с НДС.

Авансовые отчеты – проводки в бухгалтерском учете

Помимо расчетов с контрагентами – покупателями и поставщиками предприятие регулярно выдает средства в подотчет своим сотрудникам. Как грамотно выполнить бухгалтерские проводки по авансовым отчетам? И правда ли, что сумма из авансового отчета вычитается из прибыли? Рассмотрим конкретный пример.

Пример расчетов с подотчетными лицами в части выданных авансов:

Предприятие «Пит-стоп» выдало в подотчет работнику Ковалеву Е.И. на командировку 8000 руб. Ковалев потратил 5400 руб., а неиспользованные средства в размере 2600 руб. вернул в кассу. Бухгалтеру потребуется выполнить следующее:

  • Выдан аванс на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50 на 8000.
  • Возвращен остаток неизрасходованных денег – проводка Д 50 К 71 на 2600.

Подотчетное лицо обязано отчитаться о расходовании средств в течение 3 дней после окончания сроков выдачи, а в случае пребывания в командировке – после возвращения работника. Конкретные сроки устанавливает руководитель организации. Если же сотрудник без уважительных оснований потратил больше выданных средств и не в состоянии отчитаться по ним, излишек удерживается из его дохода. Бух. проводки по авансовым отчетам в этой ситуации выглядят так:

  • Отражена невозвращенная в срок сумма – Д 94 К 71.
  • Удержана недостача из заработка работника – Д 70 К 94, но не более 20 % ежемесячно.

Отражение лизинговых авансов

Нормативное регулирование лизинговых сделок регламентируется Законом № 164-ФЗ от 29.10.98 г. Все платежи, осуществленные до исполнения обязательств лизингодателя, считаются предоплатой. Авансовый платеж по договору лизинга, проводки по которому выполняются согласно Плану счетов № 94н, рекомендуется проводить на сч. 76 с созданием отдельного субсчета.