Аванс при импорте товаров

06.07.2018 Выкл. Автор admin

Оптимизация НДС при импорте товаров

Если ваша фирма импортирует товары, на таможне нужно заплатить НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (они перечислены в ст. 150 НК РФ).

Порядок уплаты НДС на таможне регламентируется гл. 29 Таможенного кодекса РФ и Инструкцией ГТК России от 7 февраля 2001 г. N 131 (в редакции последующих изменений).

Обратим ваше внимание на некоторые важные моменты.

1. НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того налогового периода (квартала), в котором товары были ввезены в Россию, а в составе авансовых платежей. Пока вы не заплатите НДС, товар таможенники вам не отдадут.

При этом заплатить налог нужно не позднее 15 дней после того, как товар поступил на таможню. Если вы пропустите это срок, таможенники начислят пени.

Пример. ЗАО «Импортер» импортирует бытовую технику. Партия бытовой техники поступила на таможню 2 февраля. В течение 15 дней «Импортер» не успел подать таможенную декларацию и заплатить НДС. Срок уплаты НДС истек 16 февраля. Следовательно, с 17 февраля до момента фактической уплаты налога таможня насчитает пени.

2. Как рассчитать сумму НДС, которую нужно заплатить на таможне, записано в ст. 160 Налогового кодекса.

Сумму налога рассчитывают по такой формуле:

Н = (ТС + ТП + А) x N : 100%,

где Н — сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне;

ТС — таможенная стоимость импортированных товаров;

ТП — сумма уплаченной таможенной пошлины;

А — сумма уплаченного акциза;

N — ставка налога на добавленную стоимость, по которой облагаются импортированные товары.

Если импортированные товары освобождены от уплаты таможенных пошлин, при расчете суммы НДС предполагается, что ТП = 0; если товары не облагаются акцизами, — что А = 0.

Обратите внимание: уплаченные таможенные сборы при расчете НДС не учитываются.

3. НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

При этом должно выполняться такое условие: купленные товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

Обратите внимание: НДС принимается к вычету в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет — значения не имеет.

Документами, подтверждающими право на вычет, в данном случае будут внешнеэкономический договор (контракт), инвойс (счет) и грузовая таможенная декларация, где в графе 47 «Исчисление платежей» записана сумма НДС, уплаченного на таможне.

Однако фирмам-импортерам следует учитывать один нюанс.

Как правило, в платежных поручениях на перечисление авансовых платежей не указывают конкретное назначение денег. Это требование основано на положениях п. 1 ст. 330 Таможенного кодекса.

Перечисленные деньги становятся таможенными платежами не сразу, а некоторое время еще остаются собственностью импортера. Это продолжается до тех пор, пока он не даст таможне распоряжение направить аванс на уплату налогов и таможенных пошлин. Таким распоряжением является подача самой фирмой или ее брокером таможенной декларации. В ее графе 47 «Исчисление платежей» указывают налоговую базу, ставку и сумму НДС, а также код вида платежа (для импортного НДС — «30»).

Однако таможенная декларация не является платежным документом. А данные графы 47 свидетельствуют об уплате НДС лишь косвенно.

Этой формальностью нередко пользуются налоговые инспекторы, чтобы отказать импортерам в вычете НДС. Такой спор, например, рассмотрел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа. Однако он отклонил обвинение инспекторов в том, что фирма не смогла доказать уплату импортного НДС.

Судьи сочли, что для вычета НДС, уплаченного на таможне, вполне достаточно внешнеэкономического контракта, платежного поручения на авансовый платеж и таможенной декларации (Постановление от 14 мая 2007 г. N Ф04-2844/2007(34026-А03-14)).

Как отложить уплату НДС на таможне

По разным причинам у импортера может не оказаться собственных средств, чтобы рассчитаться с таможней. Но без уплаты таможенных платежей фирма не получит ввезенный товар. Кроме того, если фирма пропустит 15-дневный срок уплаты НДС, таможенники начислят пени.

Таможенный кодекс разрешает фирмам отложить платеж. В этом случае таможне надо предоставить обеспечение в виде залога или банковской гарантии.

Но есть более простой способ отсрочки таможенных платежей. Фирма может договориться со своими партнерами, чтобы те расплатились с таможней за нее.

Однако очень часто налоговые инспекторы запрещают фирмам ставить к вычету НДС, перечисленный со счета третьего лица.

Тем не менее судьи с такой позицией не согласны. Они убеждены, что если товары фактически ввезены из-за рубежа и оприходованы, а НДС по ним уплачен на таможне, то налог к вычету предъявить можно (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 сентября 2007 г. N А56-9192/2006).

Тот факт, что налог заплатил не сам декларант, а третья фирма, значения не имеет. Поскольку Таможенный кодекс разрешает перечислять таможенные платежи любым заинтересованным лицам (п. 2 ст. 328 ТК РФ). Об этом говорится и в п. п. 8.5 и 8.6 Методических указаний о применении Таможенного кодекса (утв. Распоряжением ГТК России от 27 ноября 2003 г. N 647-р).

Порядок расходования авансов, которые уплачены третьими лицами, такой же, как и при перечислении денег самим декларантом. Но поскольку плательщик не оформляет таможенную декларацию, то распорядиться авансом он должен другим документом.

Для этого достаточно написать письмо на имя руководителя таможни. В нем указывают фирму, за которую перечислены деньги, номер контракта и основание платежа.

Чтобы фирма-импортер смогла принять к вычету ввозной НДС, она должна подтвердить его оплату. Для этого плательщику нужно запросить в таможне письменное подтверждение уплаты налогов и таможенных пошлин (п. 5 ст. 331 ТК РФ). В нем приводятся суммы по всем видам платежей с указанием номеров платежных документов и таможенных деклараций.

Чтобы доказать оплату НДС, импортеру понадобится подлинник подтверждения и копия письма его партнера в таможню. Самому же плательщику для взаимозачета с импортером останется копия подтверждения и подлинник письма.

Как заплатить НДС в рассрочку

Таможенный кодекс дает возможность импортерам заплатить НДС в рассрочку.

Для этого они должны ввезти товар в режиме временного ввоза. Этим способом выгодно пользоваться фирмам, ввозящим оборудование по договору аренды на небольшой срок. При этом собственником оборудования должна оставаться иностранная фирма — арендодатель.

Если импортер заявляет режим временного ввоза, то товары полностью или частично освобождаются от уплаты таможенных платежей, в том числе НДС.

Перечень товаров, которые полностью освобождаются от таможенных платежей (кроме таможенных сборов), приведен в Постановлении Правительства России от 16 августа 2000 г. N 599.

Обратите внимание: для освобождения от таможенных платежей и НДС эти товары помещают под таможенный режим временного ввоза на срок не более одного года.

Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей и НДС применяют в случае:

— если срок ввоза превышает один год;

— если вы ввозите товары, не указанные в Постановлении Правительства России от 16 августа 2000 г. N 599;

— если вы ввозите основные средства.

При этом за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения этих товаров в России нужно заплатить 3% от суммы таможенных платежей и НДС, которые пришлось бы заплатить в случае обычного импорта этих товаров. Это так называемые периодические платежи. Их перечисляют не позднее последнего дня месяца, предшествующего месяцу, за который вносится периодический платеж.

Таким образом, фирма платит тот же самый НДС, но только в рассрочку.

Чтобы ввезти товар в режиме временного ввоза, импортер должен обратиться на таможню с заявлением. На основании этого заявления таможенники устанавливают срок временного ввоза. Он не может превышать два года.

Если вы ввозите основные средства, срок временного ввоза не может превышать 34 месяца. При этом обязательно выполнение двух условий:

— товар должен признаваться основным средством в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1);

— товар должен быть собственностью иностранного лица.

Пример. Российская фирма арендовала у иностранной компании автопогрузчик сроком на один год. Погрузчик помещен под таможенный режим временного ввоза с частичным освобождением от уплаты таможенных платежей и НДС на весь срок аренды. По окончании этого срока автопогрузчик возвращается иностранной фирме.

Таможенная стоимость погрузчика на дату ввоза — 2 000 000 руб. Суммы таможенной пошлины и НДС, которые нужно было бы заплатить при выпуске его в свободное обращение (т.е. при обычном импорте), составляют:

— таможенная пошлина (10%) — 200 000 руб. (2 000 000 руб. x 10%);

— НДС (18%) — 396 000 руб. ((2 000 000 руб. + 200 000 руб.) x 18%).

Таким образом, в этой ситуации российская фирма в течение года ежемесячно платит таможне 3% от суммы таможенной пошлины — 6000 руб. (200 000 x 3%) и 3% от суммы НДС — 11 800 руб. (396 000 x 3%).

Налоговая экономия очевидна: общая сумма платежей, которую фирма перечислит таможне, составит:

— таможенная пошлина — 72 000 руб. (6000 руб. x 12 мес.), что меньше 200 000 руб.

— НДС — 141 600 руб. (11 800 руб. x 12 мес.), что меньше 396 000 руб.

НДС, уплаченный на таможне при временном ввозе товаров, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Для этого ввезенные товары должны быть приняты к учету и использоваться для операций, облагаемых НДС.

В этом случае НДС принимают к вычету ежемесячно, по мере уплаты его таможенному органу (Письмо Минфина России от 21 марта 2007 г. N 03-07-08/47).

Когда фирма может не платить НДС при импорте

Часто российские фирмы, импортирующие технологическое оборудование, не заключают договор купли-продажи с иностранным партнером. Они оформляют ввоз оборудования в Россию как взнос иностранного учредителя в свой уставный капитал. Такая операция полностью освобождена от уплаты НДС и таможенных пошлин (п. 7 ст. 150 НК РФ, ст. 16 Федерального закона от 9 июля 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»).

Освобождение от уплаты НДС и таможенных пошлин действует в случаях, если ввозимые товары:

— не являются подакцизными;

— относятся к основным средствам;

— ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.

Однако налоговые органы часто настаивают на том, что к технологическому можно отнести только то оборудование, которое указано в Перечне технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему (утв. Приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. N 131).

Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. В некоторых случаях суды поддерживают налоговиков. Но есть примеры судебных решений, где указано, что для использования льготы по НДС Перечень технологического оборудования не подлежит применению (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 сентября 2004 г. по делу N А33-3653/04-С6-Ф02-3637/04-С1).

Тем не менее если вы хотите исключить претензии со стороны налоговой инспекции и таможни, советуем проверить, соответствует ли код ввозимого вами оборудования коду товара по Товарной номенклатуре ВЭД России, указанному в Перечне технологического оборудования.

Пример. ЗАО «Актив» импортировало из Германии холодильную камеру (код по ТН ВЭД России: 8418 50). «Актив» оформил ввоз камеры как взнос нового участника — немецкой фирмы — в уставный капитал общества. Право собственности на оборудование переходит к «Активу» на дату оформления таможенной декларации.

Стоимость холодильной камеры, согласованная участниками, составила 50 000 евро. Она не является подакцизным товаром и ввозится в сроки, установленные учредительным договором.

Таможенная стоимость камеры совпадает с указанной в учредительном договоре — 50 000 евро. За таможенное оформление «Актив» заплатил таможенный сбор — 5500 руб.

Курс евро составил:

— на дату таможенного оформления оборудования — 37 руб/евро;

— на дату регистрации изменений в учредительных документах — 36,5 руб/евро.

Бухгалтер «Актива» сделает проводки:

Дебет 08-4 Кредит 75-1

— 1 850 000 руб. (50 000 евро x 37 руб/евро) — отражено получение оборудования от участника в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 08-4 Кредит 76

— 5500 руб. — таможенный сбор включен в первоначальную стоимость оборудования;

Дебет 76 Кредит 51

— 5500 руб. — уплачен таможенный сбор.

Ввод в эксплуатацию холодильной камеры бухгалтер отразит проводкой:

Дебет 01 Кредит 08-4

— 1 855 500 руб. (1 850 000 руб. + 5500 руб.) — отражен ввод в эксплуатацию ввезенного оборудования.

После регистрации новой редакции устава бухгалтер «Актива» запишет:

Дебет 75-1 Кредит 80

— 1 825 000 руб. (50 000 евро x 36,5 руб/евро) — увеличение уставного капитала зафиксировано в учредительных документах.

Дебет 75-1 Кредит 83

— 25 000 руб. (50 000 евро x (37 руб/евро — 36,5 руб/евро)) — отражена положительная курсовая разница на момент регистрации новой редакции устава.

Обратите внимание: если вы решите продать ввезенное оборудование, НДС придется заплатить в полном объеме. Кроме того, с момента ввоза имущества на таможенную территорию России до момента фактической уплаты НДС вы заплатите пени. Об этом сказано в п. 14 Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации (утв. Приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. N 131).

Надо отметить, что налоговые органы очень внимательно контролируют целевое назначение имущества, которое ввезено в качестве вклада в уставный капитал. Арбитражная практика сложилась также в их пользу (например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 февраля 2005 г. N А29-5245/2004а). Поэтому если вы хотите сэкономить на импортном НДС, то используйте ввезенное оборудование исключительно в производственных целях, а не для продажи.

Счет-фактура на аванс при импорте.

В целях главы 21 НК РФ («НДС») моментом определения налоговой базы является, в частности, день частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (подпункт 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ).

В Письме ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/[email protected] «О применении пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ» налоговая служба разъясняет, что оплатой (частичной оплатой) в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в целях применения пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ признаётся получение денежных средств продавцом или прекращение обязательств иным способом, который не противоречит законодательству.

Таким образом, Вашей организации необходимо включить в состав налогооблагаемой базы сумму полученной в счёт будущих поставок предоплаты, и уплатить НДС в бюджет. НК РФ не предусмотрено освобождение от уплаты налогов отсутствием денежных средств на расчётном счёте организации. Также отсутствует возможность откладывать уплату НДС при применении указанного Вами «авансового метода».

НДС при импорте товаров

Вопрос-ответ по теме

Проконсультируйте, пожалуйста, по поводу НДС. Дело в том, что аванс и отгрузка попали на два налоговых периода. Аванс был от покупателя во 2 кв., импорт будет в 3 кв. Соответственно по закону надо с аванса оплатить НДС и при ввозе на территорию РФ оплатить НДС. К сожалению, все бы нечего, но денег на две выплаты по НДС нет. Уточните, пожалуйста, есть ли какие то «привилегии» у импортеров? Аванс иностранному производителю сделали так же во 2 кв., но у поставщика Vat 0% .

Налоговое законодательство не предусматривает «привилегий» по НДС для импортеров. Во II квартале ваша организация начисляет НДС к уплате с суммы аванса, который получила от покупателя (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ).

В III квартале при ввозе товаров на территорию РФ ваша организация уплатит «импортный» НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 151 НК РФ). Этот налог она вправе принять к вычету в обычном порядке (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

В том квартале, когда компания отгрузит импортный товар покупателю, она начислит НДС с этой отгрузки к уплате в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). И одновременно примет к вычету НДС, который уплатила с полученного аванса (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

Обоснование

1. Подпункты 1 и 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ:

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

2. Абзац 2 пункта 1 статьи 154 НК РФ:

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

3. Пункт 8 статьи 171 НК РФ:

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

4. Пункт 6 статьи 172 НК РФ:

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

5. Вычет НДС с суммы полученного аванса имеет ряд особенностей. Убедиться, что вы правильно применяете соответствующие нормы НК РФ, можно с помощью опубликованного в нашем журнале теста «Проверь себя: заявляем вычет НДС с аванса» // РНК, 2015, № 10. Тест содержит правильные ответы и подробные пояснения к ним.

6. Подробнее о других спорных моментах, связанных с вычетом НДС, можно прочитать в другой статье из нашего журнала — «ТОП-9 вычетов НДС, которых могло бы не быть, если бы суд думал строго по правилам» // РНК, 2015, № 10.

Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50%

Импорт товаров из дальнего зарубежья связан не только с расчетами с иностранным поставщиком, но и с таможней. Надо оплатить таможенные платежи, а затем корректно включить их в стоимость товаров.

Расчеты с иностранцами, как правило, ведутся в иностранной валюте. А значит возникают вопросы, по каким правилам вести взаиморасчеты с поставщиком, и по какому курсу рассчитывать стоимость товаров при их принятии к учету, особенно, если была частичная предоплата поставщику.

Какие документы должны быть в наличии у импортера, чтобы иметь право на вычет «ввозного» НДС.

Ответим на вопросы и разберемся на примере, как отразить такие операции в 1С.

Смотреть также Настройки и особенности учета импортных операций в третьи страны в 1С

Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50%

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса иностранному поставщику

Перечисление аванса иностранному поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки –кнопка Списание .

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по примеру.

Предварительно должен быть заполнен справочник Банковские счета и туда внесена информация о валютном счете Организации, с которого производится оплата поставщику.

Договор с поставщиком в валюте должен быть заполнен следующим образом:

  • Вид договораС поставщиком;
  • Цена в: — EUR, т.е. валюта, в которой заключен договор;
  • Оплата в: — флажок , т.е. валюта платежа.

В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются счета расчетов с поставщиком в поле:

  • Счет расчетов — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;
  • Счет авансов — 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)».

Так как оплата поставщику производится в валюте, то в документе указываются:

  • Банковский счет – валютный банковский счет в EUR, с которого производится оплата поставщику;
  • Счет учета – 52 «Валютные счета», устанавливается автоматически при выборе валютного банковского счета;
  • Сумма – сумма оплаты в валюте согласно выписке банка;
  • Ставка НДС – Без НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 52 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;
  • Дт 60.22 Кт 52 — аванс, выданный иностранному поставщику.

Отчетность

Перечисление авансового платежа на таможню

Перечисление авансовых платежей на таможню отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки –кнопка Списание .

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета :

  • Вид операции – Прочие расчеты с контрагентами;
  • Договор – основание для расчетов с таможней, Вид договораПрочее; PDF
  • Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В нашем примере по выписке прошло два платежа в таможню, поэтому отражено два документа Списание с расчетного счета . Рассмотрим их заполнение и проводки на рисунках.

Авансовый таможенный платеж (НДС и таможенный сбор)

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.09 Кт 51 – авансовый платеж, перечисленный на таможню (НДС, таможенный сбор).

Авансовый таможенный платеж (таможенная пошлина)

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.09 Кт 51 – авансовый платеж, перечисленный на таможню (таможенная пошлина).

Приобретение товаров у иностранного поставщика

Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление .

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по примеру.

Шапка документа

  • Накладная №:…от… — номер и дата первичного документа от контрагента, например, № и дата инвойса;
  • Номер: — порядковый номер документа в 1С, присваивается автоматически при сохранении документа;
  • от… — дата, на которую товары принимаются к учету (дата перехода права собственности).

При проведении документадля пересчета EUR в рубли курс берется:

  • по оплаченной части из документа Списание с расчетного счета ;
  • по неоплаченной части из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе .

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная) .

Табличная часть документа

В табличной части заполняется информация о приобретаемых товарах (номенклатура, количество, цена, сумма и т.д):

  • % НДС – Без НДС;
  • Номер ГТД – номер таможенной декларации (далее ТД) из графы А декларации на товары; PDF
  • Страна происхождения – страна происхождения товаров.

Смотреть также Как правильно указать ГТД и страну происхождения товаров при импорте

  • Счет-фактура №…от – не заполняется, т.к. иностранный поставщик не выставляет счет-фактуру.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.21 Кт 60.22 — зачет аванса поставщику по курсу на дату предоплаты;
  • Дт 41.01 Кт 60.21 — принятие к учету товаров, где оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты, а неоплаченная часть — по курсу на дату принятия товаров к учету.
  • ДтГТД — принятие к учету товаров в количественном выражении по указанной ТД.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию товаров. В 1С используется Приходная накладная.

Бланк можно распечатать по кнопке ПечатьПриходная накладная документа Поступление (акт, накладная) . PDF

Учет таможенных платежей

Таможенные платежи отражаются документом ГТД по импорту в разделе Покупки — Покупки — ГТД по импорту . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании , выбрав ГТД по импорту .

Рассмотрим особенности заполнения документа ГТД по импорту по примеру.

Заполнение вкладки Главное :

  • Номер ГТД – заполняется на основании графы А таможенной декларации. PDF Данный номер указывался в документе Поступление (акт, накладная) в графе Номер ГТД . В дальнейшем, в момент принятия НДС к вычету по импортной поставке, он будет отражаться в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» в книге покупок; PDF
  • Депозит – основание для расчетов с таможней, выбирается из справочника Договоры . Вид договора должен иметь значение Прочее ;
  • Таможенный сбор — сумма таможенного сбора из графы 47 «Исчисление платежей» декларации на товары по виду платежа 1010; PDF
  • ссылка Валютаруб. Расчеты с таможней ведутся в рублях, поэтому по ссылке Валюта в форме Цены документа выбирается валюта руб. После этого данные на вкладке Разделы ГТД будут заполняться в рублях;
  • Расчеты – данные по ссылке следует заполнять, если требуется зачесть авансовый таможенный платеж по конкретным платежным поручениям. В нашем примере мы не осуществляем подбор платежей, т.к. оплата прошла по двум платежным поручениям и именно по ним аванс зачитывается автоматически.

Взаиморасчеты с таможней ведутся на счете 76.09, поэтому Счет учета расчетов с контрагентом указан как 76.09. По нему также зачитывается аванс, как и по счетам 60.02 или 62.02.

Смотреть также Расчеты с таможней

  • флажок Отразить вычет НДС в книге покупок — не устанавливается.

Поэтому рекомендуем не устанавливать флажок Отразить вычет НДС в книге покупок , а оформить вычет НДС документом Формирование записей книги покупок . В этом документе в ручном режиме надо будет указать платежное поручение, по которому прошла уплата только НДС (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары по виду платежа 5010). PDF

Вкладка Разделы ГТД заполняется на основе данных документа Поступление (акт, накладная) .

В верхней части таблицы Разделы ГТД необходимо указать:

  • Таможенную стоимость ;

Информация о таможенной стоимости берется из декларации на товары: PDF

  • из графы 12 «Общая таможенная стоимость» – если документ ГТД по импорту заполняется по всей декларации на товары;
  • из графы 45 «Таможенная стоимость»– если документ ГТД по импорту заполняется по данным одного из разделов декларации на товары.

В 1С таможенная стоимость не хранится и не рассчитывается.

  • % пошлины – указывается ставка или фиксированная сумма пошлины по всем товарам (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 2010). PDF Если ставка пошлины неодинаковая для товаров, то графа не заполняется и общая сумма пошлины вручную устанавливается в графе Пошлина . В нашем примере ставка пошлины на товар одинаковая и составляет 5%;
  • %НДС – указывается ставка НДС по всем товарам (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 5010). PDF В нашем примере ставка НДС 18%.

Если заполнены % пошлины и % НДС , то суммы в графах Пошлина и НДС рассчитываются автоматически и их не надо заносить вручную. При этом полученные суммы пошлины и НДС надо сверить с данными в графе 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 2010 (пошлина) и 5010 (НДС).

Смотреть также Как рассчитывается сумма НДС на таможне при импорте товаров из дальнего зарубежья

В нижней части таблицы Товары по разделу данные заполняются по алгоритму:

  • если товаров несколько, то после заполнения верхней части таблицы надо нажать кнопку Распределить , чтобы суммы пошлины и НДС распределились между товарами;
  • если таможенная пошлина взимается не по всем товарам, а только по конкретным позициям, то надо в графе Пошлина вручную ввести сумму пошлины, приходящуюся на конкретные товары (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 2010). PDF

Табличная часть документа

  • в графе Сумма должна отражаться стоимость товаров из документа Поступление (акт, накладная) , т.к. именно эта сумма вместе с суммами пошлины и сбора используется для заполнения графы 15 книги покупок (пп.т п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
  • Счет учета — счет учета, по дебету которого будут отражены пошлины и сборы в БУ;
  • Счет учета (НУ) — счет учета, по дебету которого будут отражены пошлины и сборы в НУ;
  • Счет учета НДС – счет 19.05 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации»;

Счета учета в документе будут заполняться автоматически на основании сведений из регистра Счета учета номенклатуры, установленные для вводимой номенклатуры. В нашем примере указанные счета учета определены в регистре для Вида номенклатуры Товары.

  • Комментарий – в этом поле БухЭксперт8 советует заполнить информацию о номере и дате платежного поручения на уплату НДС, зачтенного по ТД (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 5010). PDF Эти данные будут использованы при заполнении документа Формирование записей книги покупок .

Проводки документа

Документ формирует проводки:

  • Дт 76.09 Кт 76.09 — зачет аванса по таможенным платежам;
  • Дт 41.01 Кт 76.09 — таможенные пошлина и сбор включены в стоимость товаров;
  • Дт 19.05 Кт 76.09 — принят к учету НДС, уплаченный на таможне.

Перечисление оплаты иностранному поставщику

В нашем примере в момент принятия на учет товаров образовалась кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком по Кт 60.21, рассчитанная по курсу на дату принятия их на учет.

Погашение задолженности поставщику, которая сформировалась по Кт 60.21, оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Списание . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании , выбрав Списание с расчетного счета .

Документ Списание с расчетного счета заполняется по такому же алгоритму, как и при перечислении аванса поставщику.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 52 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;
  • Дт 91.02 Кт 60.21 — отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки кредиторской задолженности в валюте;
  • Дт 60.21 Кт 52 – погашение задолженности перед поставщиком.

Отчетность

Принятие НДС к вычету, уплаченного на таможне

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — кнопка Создать .

Вкладка Приобретенные ценности заполняется автоматически по кнопке Заполнить . Но для корректного заполнения книги покупок нужно внести корректировки.

Рассмотрим особенности заполнения документа Формирование записей книги покупок по примеру.

В результате автозаполнения табличная часть документа будет иметь следующий вид:

  • Дата док. оплаты и Номер док. оплаты – дата и номера платежных поручений на уплату НДС и пошлины, а также сбора, по которым прошел зачет аванса в документе ГТД по импорту .

В нашем примере НДС был уплачен платежным поручением № 100 от 27.03.2018 (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 5010). PDF

Значит, для того чтобы в книге покупок были указаны верные реквизиты об уплате налога, надо внести корректировки в табличную часть документа Формирование записей книги покупок и указать там номер и дату платежного поручения только по НДС — № 100 от 27.03.2018.

Смотреть также Как быстро найти номер и дату платежного поручения на уплату НДС на таможне при заполнении документа Формирование записей книги покупок

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок . PDF

Двойной НДС при импорте товаров

Двойной НДС при импорте обычно связывают с необходимостью уплаты вначале (при ввозе в Россию) таможенного налога на добавленную стоимость, а затем – уже в ИФНС – с суммы дохода за иностранного поставщика (при этом российский предприниматель или организация выступает в качестве налогового агента). Проблемы с двойным НДС при импорте может возникать при неверной интерпретации ст. 160 – 161 НК РФ. Чтобы этого избежать, нужно воспользоваться следующим приемом.

Уплатить налог на добавленную стоимость на таможне при таможенном оформлении (товар не будет выпущен под выбранную таможенную процедуру, пока не уплачены все таможенные платежи, включая косвенные налоги). Поставить сумму, уплаченную на таможне к возмещению, а при продаже товара в РФ (если он ввозился с целью последующей реализации) начислить НДС.

Избежание двойного налогообложения по НДС при импорте товаров с авансовыми платежами сложнее. Так, российский хозяйствующий субъект при получении аванса от другого российского лица (покупателя) обязан заплатить НДС с аванса, после чего оплатить аванс поставщику за рубежом без НДС, а при ввозе товаров в РФ – заплатить НДС с налоговой базы при импорте. К сожалению, российским законодательством никак не регулируется освобождение от двойного налогообложения по НДС при импорте с авансовыми платежами, и единственный выход – перекладывать НДС на покупателя, включая в счет по авансу НДС.

В случае постоянных партнерских отношений с иностранным контрагентом можно попробовать получить отсрочку платежа ему (обычно, на срок в 30 – 60 дней с момента отгрузки – для Европы и США – или с момента выставления инвойса). Если этого не получится сделать, тогда сумма НДС закладывается в аванс или покрывается из маржи.